某酒業(yè)股份公司為增值稅一般納稅人,主要生產(chǎn)白酒,2015年4月份發(fā)生經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)如下:(1)從農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者手中購(gòu)進(jìn)玉米100噸,總價(jià)款300000元,開(kāi)具農(nóng)產(chǎn)品收購(gòu)發(fā)票,支付某運(yùn)輸企業(yè)(一般納稅人)不含稅運(yùn)費(fèi)4200元,取得貨運(yùn)增值稅專(zhuān)用發(fā)票 。(2)本月將上述購(gòu)入玉米生產(chǎn)為糧食酒精,支付人工、輔料等成本合計(jì)160000元,委托某運(yùn)輸企業(yè)(一般納稅人)將生產(chǎn)好的糧食酒精直接運(yùn)輸?shù)轿挥诳h城一家酒廠(chǎng)加工成散裝白酒,支付不含稅運(yùn)費(fèi)32500元,取得貨運(yùn)增值稅專(zhuān)用發(fā)票 。(3)月底將委托加工的散裝白酒收回,合計(jì)60噸 。取得增值稅專(zhuān)用發(fā)票,注明加工費(fèi)59000元 ??h酒廠(chǎng)同類(lèi)產(chǎn)品不含稅售價(jià)12827 .08元/噸,縣酒廠(chǎng)已經(jīng)依法代收代繳了消費(fèi)稅 。本月將其90%領(lǐng)用生產(chǎn)瓶裝白酒,剩余10%加價(jià)銷(xiāo)售,不含稅售價(jià)80000元 。(4)銷(xiāo)售該批瓶裝白酒1500箱,含稅單價(jià)每箱585元,另收取品牌使用費(fèi)18000元 。(5)銷(xiāo)售自產(chǎn)散裝白酒13噸,不含稅單價(jià)每噸6880元,收取包裝物押金15540元,雙方議定13個(gè)月后押金退還 。(6)用自產(chǎn)散裝白酒15噸,等價(jià)換取釀酒所用原材料(不含稅價(jià)款)103200元,雙方不再支付價(jià)款,雙方互開(kāi)增值稅專(zhuān)用發(fā)票;(同類(lèi)平均不含稅單價(jià)每噸6880,同類(lèi)最高不含稅單價(jià)每噸7000元) 。(7)本月進(jìn)口兩臺(tái)電子釀酒機(jī)械設(shè)備自用,支付給國(guó)外的買(mǎi)價(jià)為600000元,相關(guān)稅金30000元,支付到達(dá)我國(guó)海關(guān)前的裝卸費(fèi)、運(yùn)輸費(fèi)60000元,保險(xiǎn)費(fèi)20000元,支付進(jìn)口關(guān)稅71000元 。(8)購(gòu)進(jìn)香料一批,合同注明不含稅價(jià)款350000元,分兩次付清貨款,對(duì)方一次性全額開(kāi)具專(zhuān)用發(fā)票;本期支付電費(fèi)取得專(zhuān)用發(fā)票,注明價(jià)款為180000元,本期支付水費(fèi)取得增值稅專(zhuān)用發(fā)票,注明稅款13800元,經(jīng)核算,本期職工浴室耗用水電為總電量和水量的1/5 。(9)本月因管理不善,上月從購(gòu)進(jìn)的包裝物部分發(fā)生霉?fàn)€變質(zhì),賬面價(jià)款為96300元(含運(yùn)費(fèi)成本9300元,當(dāng)時(shí)由一般納稅人負(fù)責(zé)運(yùn)輸,并且都已經(jīng)取得的合法抵扣憑證并計(jì)提了進(jìn)項(xiàng)稅額) 。(已知:1噸玉米生產(chǎn)0 .3噸糧食酒精,1噸糧食酒精生產(chǎn)2噸白酒,期初庫(kù)存上期購(gòu)進(jìn)的免稅農(nóng)產(chǎn)品數(shù)量為40噸,平均買(mǎi)價(jià)為2800元,成本合計(jì)112000元,本期全部領(lǐng)用,采用投入產(chǎn)出法核定農(nóng)產(chǎn)品進(jìn)項(xiàng)稅額扣除 。上述白酒每箱規(guī)格為500克×12瓶;白酒的從價(jià)消費(fèi)稅稅率20%,從量定額消費(fèi)稅為0 .5元/500克)要求:根據(jù)上述資料,回答問(wèn)題,如有計(jì)算,需計(jì)算出合計(jì)數(shù) 。(1)計(jì)算委托加工業(yè)務(wù)由縣酒廠(chǎng)代收代繳的消費(fèi)稅 。(2)計(jì)算該酒業(yè)股份公司本月發(fā)生的銷(xiāo)項(xiàng)稅額 。(3)計(jì)算采用核定扣除辦法下,購(gòu)入農(nóng)產(chǎn)品可以抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額 。(4)計(jì)算進(jìn)口機(jī)械設(shè)備應(yīng)繳納的增值稅 。(5)計(jì)算因包裝物霉?fàn)€變質(zhì)應(yīng)作的進(jìn)項(xiàng)稅轉(zhuǎn)出額 。(6)計(jì)算該酒業(yè)股份公司本月實(shí)際準(zhǔn)予抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅 。(7)計(jì)算該酒業(yè)股份公司本月應(yīng)向稅務(wù)機(jī)關(guān)繳納的增值稅 。(8)計(jì)算該酒業(yè)股份公司本月應(yīng)向稅務(wù)機(jī)關(guān)繳納的消費(fèi)稅 。
1.機(jī)構(gòu)位于甲建制鎮(zhèn)的某公司主要經(jīng)營(yíng)農(nóng)嬋鷗種植、銷(xiāo)售業(yè)務(wù),公司占地3萬(wàn)平方米,其中農(nóng)產(chǎn)品的種植用地2.5萬(wàn)平方米,職工宿舍和辦公用地0.5萬(wàn)平方米;房產(chǎn)原值總計(jì)500萬(wàn)元。該公司2016年6月30日簽訂房屋租賃合同一份,將位于乙市的2015年購(gòu)置的價(jià)值100萬(wàn)元的辦公室從7月1日起出租給他人使用,租期12個(gè)月,含稅月租金5145元,每月收租金1次。(其他相關(guān)資料:①適用城鎮(zhèn)土地使用稅稅率每平方米5元;②公司所在省規(guī)定計(jì)算房產(chǎn)余值的扣除比例為30%;③該公司選擇簡(jiǎn)易計(jì)稅方法計(jì)算不動(dòng)產(chǎn)租賃的增值稅;④解答本題目金額以“元”為單位計(jì)算)要求:根據(jù)上述資料,按照下列序號(hào)計(jì)算回答問(wèn)題,每問(wèn)需計(jì)算出合計(jì)數(shù)。(4)公司當(dāng)年應(yīng)繳納的房產(chǎn)稅。
2.甲企業(yè)位于市區(qū),2017年3月1日轉(zhuǎn)讓一處2014年6月1日購(gòu)置的位于市區(qū)的倉(cāng)庫(kù),其購(gòu)置和轉(zhuǎn)讓情況如下:(1)2014年6月1日購(gòu)置該倉(cāng)庫(kù)時(shí)取得的發(fā)票土注明的價(jià)款為525萬(wàn)元,另支付契稅款20萬(wàn)元并取得契稅完稅憑證。(2)由于某些原因在轉(zhuǎn)讓倉(cāng)庫(kù)時(shí)未能取得評(píng)估價(jià)格。(3)轉(zhuǎn)讓倉(cāng)庫(kù)的產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書(shū)據(jù)上記載的含稅銷(xiāo)售金額為840萬(wàn)元,并按規(guī)定繳納了轉(zhuǎn)讓環(huán)節(jié)的稅金。(其他相關(guān)資料:甲企業(yè)選擇簡(jiǎn)易計(jì)稅辦法計(jì)算增值稅)要求:根據(jù)上述資料,回答下列問(wèn)題,需計(jì)算出合計(jì)數(shù)。(4)如果該企業(yè)轉(zhuǎn)讓倉(cāng)庫(kù)時(shí)既沒(méi)有取得評(píng)估價(jià)格,也不能提供購(gòu)房發(fā)票,稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)如何進(jìn)行處理?
1.機(jī)構(gòu)位于甲建制鎮(zhèn)的某公司主要經(jīng)營(yíng)農(nóng)嬋鷗種植、銷(xiāo)售業(yè)務(wù),公司占地3萬(wàn)平方米,其中農(nóng)產(chǎn)品的種植用地2.5萬(wàn)平方米,職工宿舍和辦公用地0.5萬(wàn)平方米;房產(chǎn)原值總計(jì)500萬(wàn)元。該公司2016年6月30日簽訂房屋租賃合同一份,將位于乙市的2015年購(gòu)置的價(jià)值100萬(wàn)元的辦公室從7月1日起出租給他人使用,租期12個(gè)月,含稅月租金5145元,每月收租金1次。(其他相關(guān)資料:①適用城鎮(zhèn)土地使用稅稅率每平方米5元;②公司所在省規(guī)定計(jì)算房產(chǎn)余值的扣除比例為30%;③該公司選擇簡(jiǎn)易計(jì)稅方法計(jì)算不動(dòng)產(chǎn)租賃的增值稅;④解答本題目金額以“元”為單位計(jì)算)要求:根據(jù)上述資料,按照下列序號(hào)計(jì)算回答問(wèn)題,每問(wèn)需計(jì)算出合計(jì)數(shù)。(1)公司當(dāng)年租賃房屋應(yīng)繳納的增值稅,并說(shuō)明申報(bào)繳納方法。
1.機(jī)構(gòu)位于甲建制鎮(zhèn)的某公司主要經(jīng)營(yíng)農(nóng)嬋鷗種植、銷(xiāo)售業(yè)務(wù),公司占地3萬(wàn)平方米,其中農(nóng)產(chǎn)品的種植用地2.5萬(wàn)平方米,職工宿舍和辦公用地0.5萬(wàn)平方米;房產(chǎn)原值總計(jì)500萬(wàn)元。該公司2016年6月30日簽訂房屋租賃合同一份,將位于乙市的2015年購(gòu)置的價(jià)值100萬(wàn)元的辦公室從7月1日起出租給他人使用,租期12個(gè)月,含稅月租金5145元,每月收租金1次。(其他相關(guān)資料:①適用城鎮(zhèn)土地使用稅稅率每平方米5元;②公司所在省規(guī)定計(jì)算房產(chǎn)余值的扣除比例為30%;③該公司選擇簡(jiǎn)易計(jì)稅方法計(jì)算不動(dòng)產(chǎn)租賃的增值稅;④解答本題目金額以“元”為單位計(jì)算)要求:根據(jù)上述資料,按照下列序號(hào)計(jì)算回答問(wèn)題,每問(wèn)需計(jì)算出合計(jì)數(shù)。(2)公司當(dāng)年租賃房屋應(yīng)繳納的城建稅、教育費(fèi)附加和地方教育附加,并說(shuō)明申報(bào)繳納方法。
2.甲企業(yè)位于市區(qū),2017年3月1日轉(zhuǎn)讓一處2014年6月1日購(gòu)置的位于市區(qū)的倉(cāng)庫(kù),其購(gòu)置和轉(zhuǎn)讓情況如下:(1)2014年6月1日購(gòu)置該倉(cāng)庫(kù)時(shí)取得的發(fā)票土注明的價(jià)款為525萬(wàn)元,另支付契稅款20萬(wàn)元并取得契稅完稅憑證。(2)由于某些原因在轉(zhuǎn)讓倉(cāng)庫(kù)時(shí)未能取得評(píng)估價(jià)格。(3)轉(zhuǎn)讓倉(cāng)庫(kù)的產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書(shū)據(jù)上記載的含稅銷(xiāo)售金額為840萬(wàn)元,并按規(guī)定繳納了轉(zhuǎn)讓環(huán)節(jié)的稅金。(其他相關(guān)資料:甲企業(yè)選擇簡(jiǎn)易計(jì)稅辦法計(jì)算增值稅)要求:根據(jù)上述資料,回答下列問(wèn)題,需計(jì)算出合計(jì)數(shù)。(2)計(jì)算該企業(yè)轉(zhuǎn)讓倉(cāng)庫(kù)計(jì)征土地增值稅時(shí)允許扣除的金額。