題目

某位于市區(qū)的化妝品生產(chǎn)企業(yè)為增值稅一般納稅人,2014年10月發(fā)生如下經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù):(1)從國外進(jìn)口一批散裝化妝品,關(guān)稅完稅價格150萬元,關(guān)稅60萬元,散裝化妝品驗收入庫;(2)本月內(nèi)企業(yè)將進(jìn)口的散裝化妝品的80%生產(chǎn)加工為成套化妝品6800件,對外批發(fā)銷售6000件,取得不含稅銷售額290萬元;(3)向消費者零售成套化妝品800件,取得含稅銷售額51 .48萬元 。(消費稅稅率30%;每步驟運算得數(shù)精確到小數(shù)點后兩位)要求:根據(jù)上述資料,按下列序號回答問題,每問需計算出合計數(shù) 。(1)計算該企業(yè)在進(jìn)口環(huán)節(jié)應(yīng)繳納的消費稅、增值稅;(2)計算該企業(yè)國內(nèi)生產(chǎn)銷售環(huán)節(jié)應(yīng)繳納的增值稅、消費稅;(3)計算該企業(yè)應(yīng)納城市維護(hù)建設(shè)稅、教育費附加和地方教育附加 。

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(1)進(jìn)口散裝化妝品消費稅的組成計稅價格=(150+60)÷(1-30%)=300(萬元)進(jìn)口散裝化妝品應(yīng)繳納消費稅=300×30%=90(萬元)進(jìn)口散裝化妝品應(yīng)繳納增值稅=300×17%=51(萬元)合計=90+51=141(萬元)(2)生產(chǎn)銷售化妝品應(yīng)繳納增值稅額=[290+51 .48÷(1+17%)]×17%-51=5 .78(萬元)當(dāng)月應(yīng)抵扣的消費稅額=90×80%=72(萬元)生產(chǎn)銷售化妝品應(yīng)繳納的消費稅額=[290+51 .48÷(1+17%)]×30%-72=28 .2(萬元)合計=5 .78+28 .2=33 .98(萬元)(3)企業(yè)應(yīng)納城市維護(hù)建設(shè)稅=33 .98×7%=2 .38(萬元)企業(yè)應(yīng)納教育費附加=33 .98×3%=1 .02(萬元)企業(yè)應(yīng)納地方教育附加=33 .98×2%=0 .68(萬元)合計=2 .38+1 .02+0 .68=4 .08(萬元)

多做幾道

1.機構(gòu)位于甲建制鎮(zhèn)的某公司主要經(jīng)營農(nóng)嬋鷗種植、銷售業(yè)務(wù),公司占地3萬平方米,其中農(nóng)產(chǎn)品的種植用地2.5萬平方米,職工宿舍和辦公用地0.5萬平方米;房產(chǎn)原值總計500萬元。該公司2016年6月30日簽訂房屋租賃合同一份,將位于乙市的2015年購置的價值100萬元的辦公室從7月1日起出租給他人使用,租期12個月,含稅月租金5145元,每月收租金1次。(其他相關(guān)資料:①適用城鎮(zhèn)土地使用稅稅率每平方米5元;②公司所在省規(guī)定計算房產(chǎn)余值的扣除比例為30%;③該公司選擇簡易計稅方法計算不動產(chǎn)租賃的增值稅;④解答本題目金額以“元”為單位計算)要求:根據(jù)上述資料,按照下列序號計算回答問題,每問需計算出合計數(shù)。(4)公司當(dāng)年應(yīng)繳納的房產(chǎn)稅。

2.甲企業(yè)位于市區(qū),2017年3月1日轉(zhuǎn)讓一處2014年6月1日購置的位于市區(qū)的倉庫,其購置和轉(zhuǎn)讓情況如下:(1)2014年6月1日購置該倉庫時取得的發(fā)票土注明的價款為525萬元,另支付契稅款20萬元并取得契稅完稅憑證。(2)由于某些原因在轉(zhuǎn)讓倉庫時未能取得評估價格。(3)轉(zhuǎn)讓倉庫的產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書據(jù)上記載的含稅銷售金額為840萬元,并按規(guī)定繳納了轉(zhuǎn)讓環(huán)節(jié)的稅金。(其他相關(guān)資料:甲企業(yè)選擇簡易計稅辦法計算增值稅)要求:根據(jù)上述資料,回答下列問題,需計算出合計數(shù)。(4)如果該企業(yè)轉(zhuǎn)讓倉庫時既沒有取得評估價格,也不能提供購房發(fā)票,稅務(wù)機關(guān)應(yīng)如何進(jìn)行處理?

1.機構(gòu)位于甲建制鎮(zhèn)的某公司主要經(jīng)營農(nóng)嬋鷗種植、銷售業(yè)務(wù),公司占地3萬平方米,其中農(nóng)產(chǎn)品的種植用地2.5萬平方米,職工宿舍和辦公用地0.5萬平方米;房產(chǎn)原值總計500萬元。該公司2016年6月30日簽訂房屋租賃合同一份,將位于乙市的2015年購置的價值100萬元的辦公室從7月1日起出租給他人使用,租期12個月,含稅月租金5145元,每月收租金1次。(其他相關(guān)資料:①適用城鎮(zhèn)土地使用稅稅率每平方米5元;②公司所在省規(guī)定計算房產(chǎn)余值的扣除比例為30%;③該公司選擇簡易計稅方法計算不動產(chǎn)租賃的增值稅;④解答本題目金額以“元”為單位計算)要求:根據(jù)上述資料,按照下列序號計算回答問題,每問需計算出合計數(shù)。(1)公司當(dāng)年租賃房屋應(yīng)繳納的增值稅,并說明申報繳納方法。

1.機構(gòu)位于甲建制鎮(zhèn)的某公司主要經(jīng)營農(nóng)嬋鷗種植、銷售業(yè)務(wù),公司占地3萬平方米,其中農(nóng)產(chǎn)品的種植用地2.5萬平方米,職工宿舍和辦公用地0.5萬平方米;房產(chǎn)原值總計500萬元。該公司2016年6月30日簽訂房屋租賃合同一份,將位于乙市的2015年購置的價值100萬元的辦公室從7月1日起出租給他人使用,租期12個月,含稅月租金5145元,每月收租金1次。(其他相關(guān)資料:①適用城鎮(zhèn)土地使用稅稅率每平方米5元;②公司所在省規(guī)定計算房產(chǎn)余值的扣除比例為30%;③該公司選擇簡易計稅方法計算不動產(chǎn)租賃的增值稅;④解答本題目金額以“元”為單位計算)要求:根據(jù)上述資料,按照下列序號計算回答問題,每問需計算出合計數(shù)。(2)公司當(dāng)年租賃房屋應(yīng)繳納的城建稅、教育費附加和地方教育附加,并說明申報繳納方法。

2.甲企業(yè)位于市區(qū),2017年3月1日轉(zhuǎn)讓一處2014年6月1日購置的位于市區(qū)的倉庫,其購置和轉(zhuǎn)讓情況如下:(1)2014年6月1日購置該倉庫時取得的發(fā)票土注明的價款為525萬元,另支付契稅款20萬元并取得契稅完稅憑證。(2)由于某些原因在轉(zhuǎn)讓倉庫時未能取得評估價格。(3)轉(zhuǎn)讓倉庫的產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書據(jù)上記載的含稅銷售金額為840萬元,并按規(guī)定繳納了轉(zhuǎn)讓環(huán)節(jié)的稅金。(其他相關(guān)資料:甲企業(yè)選擇簡易計稅辦法計算增值稅)要求:根據(jù)上述資料,回答下列問題,需計算出合計數(shù)。(2)計算該企業(yè)轉(zhuǎn)讓倉庫計征土地增值稅時允許扣除的金額。

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