題目

河北省石家莊市花屏紡織制品公司(以下簡(jiǎn)稱(chēng)紡織品公司)主要經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)為自己種植亞麻,并以亞麻為原料生產(chǎn)紡織制品 。該公司擁有的亞麻種植園,種植的亞麻全部用來(lái)滿(mǎn)足公司生產(chǎn)紡織品的需要 。該公司2013年實(shí)現(xiàn)紡織制品銷(xiāo)售額2100萬(wàn)元,但由于新產(chǎn)品開(kāi)發(fā)投入較大且銷(xiāo)售費(fèi)用比較高,公司當(dāng)年只實(shí)現(xiàn)了微利 。2013年該公司種植亞麻的種植成本為350萬(wàn)元,一般市場(chǎng)上的公允售價(jià)為800萬(wàn)元;生產(chǎn)紡織品過(guò)程中耗用其他外購(gòu)原材料金額為580萬(wàn)元,取得增值稅專(zhuān)用發(fā)票上注明的進(jìn)項(xiàng)稅額為98 .6萬(wàn)元;動(dòng)力成本為180萬(wàn)元,取得增值稅專(zhuān)用發(fā)票上注明的進(jìn)項(xiàng)稅額為30 .6萬(wàn)元 。該公司紡織品的增值稅適用稅率為17%,2013年度公司繳納增值稅227 .8萬(wàn)元(2100×17%-98 . 6- 30 .6),公司增值稅稅負(fù)達(dá)到10 . 85%,增值稅的整體稅負(fù)較重 。要求:公司財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人找到一家會(huì)計(jì)師事務(wù)所咨詢(xún),如何能降低公司的增值稅稅負(fù) 。作為注冊(cè)會(huì)計(jì)師請(qǐng)您分析,該公司應(yīng)采取何種措施來(lái)降低公司的增值稅稅負(fù)?

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稅法規(guī)定:農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者銷(xiāo)售自產(chǎn)農(nóng)產(chǎn)品免征增值稅 。增值稅一般納稅人購(gòu)進(jìn)農(nóng)產(chǎn)品,可以按照農(nóng)產(chǎn)品收購(gòu)發(fā)票或者銷(xiāo)售發(fā)票上注明的農(nóng)產(chǎn)品買(mǎi)價(jià)和13%的扣除率計(jì)算可抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額 。根據(jù)上述規(guī)定,該公司如果將亞麻種植園和紡織廠(chǎng)分立為兩個(gè)獨(dú)立的法人,將亞麻種植園種植的亞麻以800萬(wàn)元的市場(chǎng)價(jià)格銷(xiāo)售給紡織廠(chǎng),紡織廠(chǎng)再把亞麻生產(chǎn)成紡織品對(duì)外銷(xiāo)售,則兩家單位的增值稅涉稅事項(xiàng)如下:(1)亞麻種植園銷(xiāo)售自產(chǎn)農(nóng)產(chǎn)品免征增值稅 。因此種植園銷(xiāo)售亞麻收入800萬(wàn)元不涉及增值稅征收 。(2)紡織廠(chǎng)從亞麻種植園購(gòu)進(jìn)免稅農(nóng)產(chǎn)品可按購(gòu)買(mǎi)價(jià)款乘以13%的扣除率來(lái)計(jì)算抵扣增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額 。紡織廠(chǎng)增值稅應(yīng)納稅額=2100×17%-800×13%-98 . 6-30 .6=123 .8(萬(wàn)元)經(jīng)過(guò)上述籌劃,該公司可少繳納增值稅= 227 .8-123 .8 =104(萬(wàn)元) 。公司整體增值稅稅負(fù)從原來(lái)的10 . 85%降低至5 .90% 。

多做幾道

1.機(jī)構(gòu)位于甲建制鎮(zhèn)的某公司主要經(jīng)營(yíng)農(nóng)嬋鷗種植、銷(xiāo)售業(yè)務(wù),公司占地3萬(wàn)平方米,其中農(nóng)產(chǎn)品的種植用地2.5萬(wàn)平方米,職工宿舍和辦公用地0.5萬(wàn)平方米;房產(chǎn)原值總計(jì)500萬(wàn)元。該公司2016年6月30日簽訂房屋租賃合同一份,將位于乙市的2015年購(gòu)置的價(jià)值100萬(wàn)元的辦公室從7月1日起出租給他人使用,租期12個(gè)月,含稅月租金5145元,每月收租金1次。(其他相關(guān)資料:①適用城鎮(zhèn)土地使用稅稅率每平方米5元;②公司所在省規(guī)定計(jì)算房產(chǎn)余值的扣除比例為30%;③該公司選擇簡(jiǎn)易計(jì)稅方法計(jì)算不動(dòng)產(chǎn)租賃的增值稅;④解答本題目金額以“元”為單位計(jì)算)要求:根據(jù)上述資料,按照下列序號(hào)計(jì)算回答問(wèn)題,每問(wèn)需計(jì)算出合計(jì)數(shù)。(4)公司當(dāng)年應(yīng)繳納的房產(chǎn)稅。

2.甲企業(yè)位于市區(qū),2017年3月1日轉(zhuǎn)讓一處2014年6月1日購(gòu)置的位于市區(qū)的倉(cāng)庫(kù),其購(gòu)置和轉(zhuǎn)讓情況如下:(1)2014年6月1日購(gòu)置該倉(cāng)庫(kù)時(shí)取得的發(fā)票土注明的價(jià)款為525萬(wàn)元,另支付契稅款20萬(wàn)元并取得契稅完稅憑證。(2)由于某些原因在轉(zhuǎn)讓倉(cāng)庫(kù)時(shí)未能取得評(píng)估價(jià)格。(3)轉(zhuǎn)讓倉(cāng)庫(kù)的產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書(shū)據(jù)上記載的含稅銷(xiāo)售金額為840萬(wàn)元,并按規(guī)定繳納了轉(zhuǎn)讓環(huán)節(jié)的稅金。(其他相關(guān)資料:甲企業(yè)選擇簡(jiǎn)易計(jì)稅辦法計(jì)算增值稅)要求:根據(jù)上述資料,回答下列問(wèn)題,需計(jì)算出合計(jì)數(shù)。(4)如果該企業(yè)轉(zhuǎn)讓倉(cāng)庫(kù)時(shí)既沒(méi)有取得評(píng)估價(jià)格,也不能提供購(gòu)房發(fā)票,稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)如何進(jìn)行處理?

1.機(jī)構(gòu)位于甲建制鎮(zhèn)的某公司主要經(jīng)營(yíng)農(nóng)嬋鷗種植、銷(xiāo)售業(yè)務(wù),公司占地3萬(wàn)平方米,其中農(nóng)產(chǎn)品的種植用地2.5萬(wàn)平方米,職工宿舍和辦公用地0.5萬(wàn)平方米;房產(chǎn)原值總計(jì)500萬(wàn)元。該公司2016年6月30日簽訂房屋租賃合同一份,將位于乙市的2015年購(gòu)置的價(jià)值100萬(wàn)元的辦公室從7月1日起出租給他人使用,租期12個(gè)月,含稅月租金5145元,每月收租金1次。(其他相關(guān)資料:①適用城鎮(zhèn)土地使用稅稅率每平方米5元;②公司所在省規(guī)定計(jì)算房產(chǎn)余值的扣除比例為30%;③該公司選擇簡(jiǎn)易計(jì)稅方法計(jì)算不動(dòng)產(chǎn)租賃的增值稅;④解答本題目金額以“元”為單位計(jì)算)要求:根據(jù)上述資料,按照下列序號(hào)計(jì)算回答問(wèn)題,每問(wèn)需計(jì)算出合計(jì)數(shù)。(1)公司當(dāng)年租賃房屋應(yīng)繳納的增值稅,并說(shuō)明申報(bào)繳納方法。

1.機(jī)構(gòu)位于甲建制鎮(zhèn)的某公司主要經(jīng)營(yíng)農(nóng)嬋鷗種植、銷(xiāo)售業(yè)務(wù),公司占地3萬(wàn)平方米,其中農(nóng)產(chǎn)品的種植用地2.5萬(wàn)平方米,職工宿舍和辦公用地0.5萬(wàn)平方米;房產(chǎn)原值總計(jì)500萬(wàn)元。該公司2016年6月30日簽訂房屋租賃合同一份,將位于乙市的2015年購(gòu)置的價(jià)值100萬(wàn)元的辦公室從7月1日起出租給他人使用,租期12個(gè)月,含稅月租金5145元,每月收租金1次。(其他相關(guān)資料:①適用城鎮(zhèn)土地使用稅稅率每平方米5元;②公司所在省規(guī)定計(jì)算房產(chǎn)余值的扣除比例為30%;③該公司選擇簡(jiǎn)易計(jì)稅方法計(jì)算不動(dòng)產(chǎn)租賃的增值稅;④解答本題目金額以“元”為單位計(jì)算)要求:根據(jù)上述資料,按照下列序號(hào)計(jì)算回答問(wèn)題,每問(wèn)需計(jì)算出合計(jì)數(shù)。(2)公司當(dāng)年租賃房屋應(yīng)繳納的城建稅、教育費(fèi)附加和地方教育附加,并說(shuō)明申報(bào)繳納方法。

2.甲企業(yè)位于市區(qū),2017年3月1日轉(zhuǎn)讓一處2014年6月1日購(gòu)置的位于市區(qū)的倉(cāng)庫(kù),其購(gòu)置和轉(zhuǎn)讓情況如下:(1)2014年6月1日購(gòu)置該倉(cāng)庫(kù)時(shí)取得的發(fā)票土注明的價(jià)款為525萬(wàn)元,另支付契稅款20萬(wàn)元并取得契稅完稅憑證。(2)由于某些原因在轉(zhuǎn)讓倉(cāng)庫(kù)時(shí)未能取得評(píng)估價(jià)格。(3)轉(zhuǎn)讓倉(cāng)庫(kù)的產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書(shū)據(jù)上記載的含稅銷(xiāo)售金額為840萬(wàn)元,并按規(guī)定繳納了轉(zhuǎn)讓環(huán)節(jié)的稅金。(其他相關(guān)資料:甲企業(yè)選擇簡(jiǎn)易計(jì)稅辦法計(jì)算增值稅)要求:根據(jù)上述資料,回答下列問(wèn)題,需計(jì)算出合計(jì)數(shù)。(2)計(jì)算該企業(yè)轉(zhuǎn)讓倉(cāng)庫(kù)計(jì)征土地增值稅時(shí)允許扣除的金額。

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