題目

某市區(qū)化妝品生產(chǎn)企業(yè)(增值稅一般納稅人)按月申報(bào)繳納增值稅和消費(fèi)稅,2015年2月因計(jì)算失誤漏計(jì)化妝品銷售取得的含稅銷售額46800元,2015年4月2日自行發(fā)現(xiàn)并實(shí)施補(bǔ)稅,已知化妝品消費(fèi)稅稅率為30%,要求計(jì)算:(1)應(yīng)補(bǔ)繳的增值稅及其滯納金合計(jì)數(shù);(2)應(yīng)補(bǔ)繳的消費(fèi)稅及其滯納金合計(jì)數(shù);(3)應(yīng)補(bǔ)繳的城建稅及其滯納金合計(jì)數(shù);(4)應(yīng)補(bǔ)繳的教育費(fèi)附加和地方教育附加 。

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【答案及解析】(1)應(yīng)補(bǔ)增值稅銷項(xiàng)稅額=46800÷(1+17%)×17%=6800(元)2月發(fā)生的增值稅應(yīng)該在3月15日前繳納,由于3月共有31天,滯納天數(shù)自3月16日起至4月2日共計(jì)18天 。增值稅滯納金=6800×18×0 .5‰=61 .2(元)應(yīng)補(bǔ)繳增值稅及其滯納金合計(jì)=6800+61 .2=6861 .2(元)(2)應(yīng)補(bǔ)消費(fèi)稅=46800÷(1+17%)×30%=12000(元)消費(fèi)稅滯納金=12000×18×0 .5‰=108(元)應(yīng)補(bǔ)繳消費(fèi)稅及其滯納金合計(jì)=12000+108=12108(元)(3)應(yīng)補(bǔ)繳城建稅=(6800+12000)×7%=1316(元)城建稅滯納金=1316×18×0 .5‰=11 .84(元)應(yīng)補(bǔ)繳城建稅及其滯納金合計(jì)=1316+11 .84=1327 .84(元)(4)應(yīng)補(bǔ)繳教育費(fèi)附加和地方教育附加=(6800+12000)×(3%+2%)=940(元) 。

多做幾道

1.機(jī)構(gòu)位于甲建制鎮(zhèn)的某公司主要經(jīng)營農(nóng)嬋鷗種植、銷售業(yè)務(wù),公司占地3萬平方米,其中農(nóng)產(chǎn)品的種植用地2.5萬平方米,職工宿舍和辦公用地0.5萬平方米;房產(chǎn)原值總計(jì)500萬元。該公司2016年6月30日簽訂房屋租賃合同一份,將位于乙市的2015年購置的價(jià)值100萬元的辦公室從7月1日起出租給他人使用,租期12個(gè)月,含稅月租金5145元,每月收租金1次。(其他相關(guān)資料:①適用城鎮(zhèn)土地使用稅稅率每平方米5元;②公司所在省規(guī)定計(jì)算房產(chǎn)余值的扣除比例為30%;③該公司選擇簡易計(jì)稅方法計(jì)算不動產(chǎn)租賃的增值稅;④解答本題目金額以“元”為單位計(jì)算)要求:根據(jù)上述資料,按照下列序號計(jì)算回答問題,每問需計(jì)算出合計(jì)數(shù)。(4)公司當(dāng)年應(yīng)繳納的房產(chǎn)稅。

2.甲企業(yè)位于市區(qū),2017年3月1日轉(zhuǎn)讓一處2014年6月1日購置的位于市區(qū)的倉庫,其購置和轉(zhuǎn)讓情況如下:(1)2014年6月1日購置該倉庫時(shí)取得的發(fā)票土注明的價(jià)款為525萬元,另支付契稅款20萬元并取得契稅完稅憑證。(2)由于某些原因在轉(zhuǎn)讓倉庫時(shí)未能取得評估價(jià)格。(3)轉(zhuǎn)讓倉庫的產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書據(jù)上記載的含稅銷售金額為840萬元,并按規(guī)定繳納了轉(zhuǎn)讓環(huán)節(jié)的稅金。(其他相關(guān)資料:甲企業(yè)選擇簡易計(jì)稅辦法計(jì)算增值稅)要求:根據(jù)上述資料,回答下列問題,需計(jì)算出合計(jì)數(shù)。(4)如果該企業(yè)轉(zhuǎn)讓倉庫時(shí)既沒有取得評估價(jià)格,也不能提供購房發(fā)票,稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)如何進(jìn)行處理?

1.機(jī)構(gòu)位于甲建制鎮(zhèn)的某公司主要經(jīng)營農(nóng)嬋鷗種植、銷售業(yè)務(wù),公司占地3萬平方米,其中農(nóng)產(chǎn)品的種植用地2.5萬平方米,職工宿舍和辦公用地0.5萬平方米;房產(chǎn)原值總計(jì)500萬元。該公司2016年6月30日簽訂房屋租賃合同一份,將位于乙市的2015年購置的價(jià)值100萬元的辦公室從7月1日起出租給他人使用,租期12個(gè)月,含稅月租金5145元,每月收租金1次。(其他相關(guān)資料:①適用城鎮(zhèn)土地使用稅稅率每平方米5元;②公司所在省規(guī)定計(jì)算房產(chǎn)余值的扣除比例為30%;③該公司選擇簡易計(jì)稅方法計(jì)算不動產(chǎn)租賃的增值稅;④解答本題目金額以“元”為單位計(jì)算)要求:根據(jù)上述資料,按照下列序號計(jì)算回答問題,每問需計(jì)算出合計(jì)數(shù)。(1)公司當(dāng)年租賃房屋應(yīng)繳納的增值稅,并說明申報(bào)繳納方法。

1.機(jī)構(gòu)位于甲建制鎮(zhèn)的某公司主要經(jīng)營農(nóng)嬋鷗種植、銷售業(yè)務(wù),公司占地3萬平方米,其中農(nóng)產(chǎn)品的種植用地2.5萬平方米,職工宿舍和辦公用地0.5萬平方米;房產(chǎn)原值總計(jì)500萬元。該公司2016年6月30日簽訂房屋租賃合同一份,將位于乙市的2015年購置的價(jià)值100萬元的辦公室從7月1日起出租給他人使用,租期12個(gè)月,含稅月租金5145元,每月收租金1次。(其他相關(guān)資料:①適用城鎮(zhèn)土地使用稅稅率每平方米5元;②公司所在省規(guī)定計(jì)算房產(chǎn)余值的扣除比例為30%;③該公司選擇簡易計(jì)稅方法計(jì)算不動產(chǎn)租賃的增值稅;④解答本題目金額以“元”為單位計(jì)算)要求:根據(jù)上述資料,按照下列序號計(jì)算回答問題,每問需計(jì)算出合計(jì)數(shù)。(2)公司當(dāng)年租賃房屋應(yīng)繳納的城建稅、教育費(fèi)附加和地方教育附加,并說明申報(bào)繳納方法。

2.甲企業(yè)位于市區(qū),2017年3月1日轉(zhuǎn)讓一處2014年6月1日購置的位于市區(qū)的倉庫,其購置和轉(zhuǎn)讓情況如下:(1)2014年6月1日購置該倉庫時(shí)取得的發(fā)票土注明的價(jià)款為525萬元,另支付契稅款20萬元并取得契稅完稅憑證。(2)由于某些原因在轉(zhuǎn)讓倉庫時(shí)未能取得評估價(jià)格。(3)轉(zhuǎn)讓倉庫的產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書據(jù)上記載的含稅銷售金額為840萬元,并按規(guī)定繳納了轉(zhuǎn)讓環(huán)節(jié)的稅金。(其他相關(guān)資料:甲企業(yè)選擇簡易計(jì)稅辦法計(jì)算增值稅)要求:根據(jù)上述資料,回答下列問題,需計(jì)算出合計(jì)數(shù)。(2)計(jì)算該企業(yè)轉(zhuǎn)讓倉庫計(jì)征土地增值稅時(shí)允許扣除的金額。

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