題目

市區(qū)內(nèi)某大型商貿(mào)公司為增值稅一般納稅人,兼營商品加工、批發(fā)、零售和進(jìn)出口業(yè)務(wù),2015年12月發(fā)生以下經(jīng)營業(yè)務(wù):(1)進(jìn)口高爾夫球一批,支付貨物的價(jià)款820萬元,另支付國外代理人經(jīng)紀(jì)費(fèi)4萬元;支付運(yùn)抵我國海關(guān)地前的運(yùn)輸費(fèi)用20萬元、裝卸費(fèi)用和保險(xiǎn)費(fèi)用11萬元;支付海關(guān)地再運(yùn)往商貿(mào)公司的不含稅運(yùn)輸費(fèi)用2萬元,取得符合規(guī)定的貨運(yùn)增值稅專用發(fā)票 。(2)收購農(nóng)場(chǎng)水果一批,支付收購價(jià)款51萬元、不含稅運(yùn)輸費(fèi)用8萬元,取得增值稅專用發(fā)票,當(dāng)月將購入免稅農(nóng)產(chǎn)品的5%用于節(jié)日福利發(fā)給員工 。(3)進(jìn)口2輛小汽車自用,關(guān)稅完稅價(jià)格共計(jì)28萬元,支付境內(nèi)不含稅運(yùn)費(fèi)2 .4萬元,取得普通發(fā)票 。(4)購進(jìn)其他商品,取得增值稅專用發(fā)票,支付價(jià)款200萬元、增值稅額34萬元,待貨物驗(yàn)收入庫時(shí)發(fā)現(xiàn)短缺商品金額10萬元(占支付金額的5%),經(jīng)查實(shí)應(yīng)由運(yùn)輸單位賠償;取得運(yùn)輸單位開具的普通發(fā)票,注明運(yùn)費(fèi)20萬元 。(5)受托代購一臺(tái)設(shè)備,取得增值稅專用發(fā)票注明設(shè)備價(jià)款50萬元,公司代委托方墊付資金20萬元,以原價(jià)與委托方結(jié)算,并收取代購手續(xù)費(fèi)3萬元 。(6)銷售農(nóng)產(chǎn)品,開具增值稅專用發(fā)票,不含稅銷售額68萬元,由于月末前可將全部貨款收回,給購貨方的銷售折扣比例為5%,實(shí)際收到金額73萬元 。(7)取得的銷售啤酒逾期包裝物押金收入25萬元(押金期限6個(gè)月) 。(8)銷售本公司已使用了1年的某臺(tái)機(jī)器設(shè)備,取得含稅銷售額14萬元 。購買該設(shè)備時(shí)取得的增值稅專用發(fā)票上注明的金額為20萬元,已抵扣過進(jìn)項(xiàng)稅額,本月賬面凈值為16 .2萬元 。(9)本月銷售進(jìn)口高爾夫球一批,合同約定不含稅價(jià)款為1200萬元,由于購買數(shù)量比較多,買方要求公司給予8%的商業(yè)折扣,公司同意了買方提出的要求 。開具增值稅專用發(fā)票(折扣額與貨款開在同一張發(fā)票的"金額"欄上分別注明) 。貨已發(fā)出,本月收回貨款 。(注:關(guān)稅稅率20%,高爾夫球消費(fèi)稅稅率10%,化妝品消費(fèi)稅稅率30%,小汽車消費(fèi)稅稅率12%;當(dāng)月購銷各環(huán)節(jié)所涉及票據(jù)均符合稅法規(guī)定,并經(jīng)過稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)證,不考慮地方教育附加 。)要求:根據(jù)上述資料,回答問題,如有計(jì)算,需計(jì)算出合計(jì)數(shù) 。(1)計(jì)算業(yè)務(wù)(1)進(jìn)口環(huán)節(jié)應(yīng)繳納的增值稅 。(2)計(jì)算業(yè)務(wù)(2)可抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額 。(3)計(jì)算業(yè)務(wù)(3)進(jìn)口環(huán)節(jié)應(yīng)繳納的增值稅 。(4)計(jì)算業(yè)務(wù)(4)可抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額 。(5)計(jì)算業(yè)務(wù)(5)應(yīng)繳納的稅金 。(6)計(jì)算業(yè)務(wù)(6)應(yīng)繳納的稅金 。(7)計(jì)算業(yè)務(wù)(7)應(yīng)繳納的稅金 。(8)計(jì)算業(yè)務(wù)(8)應(yīng)繳納的稅金 。(9)計(jì)算業(yè)務(wù)(9)應(yīng)繳納的稅金 。(10)計(jì)算本月應(yīng)繳納的增值稅 。

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(1)業(yè)務(wù)(1):進(jìn)口環(huán)節(jié)應(yīng)繳納的關(guān)稅=(820+4+20+11)×20%=171(萬元)進(jìn)口環(huán)節(jié)應(yīng)繳納的增值稅=(820+4+20+11+171)÷(1-10%)×17%=193 .8(萬元)(2)業(yè)務(wù)(2):農(nóng)產(chǎn)品可抵扣增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額=(51×13%+8×11%)×(1-5%)=7 .13(萬元)【思路點(diǎn)撥】將購入免稅農(nóng)產(chǎn)品的5%用于節(jié)日福利發(fā)給員工,屬于外購貨物用于個(gè)人消費(fèi),不得抵扣進(jìn)項(xiàng)稅 。(3)業(yè)務(wù)(3):進(jìn)口小汽車應(yīng)繳納的增值稅=28×(1+20%)÷(1-12%)×17%=6 .49(萬元)(4)業(yè)務(wù)(4):可抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額=34×(1-5%)=32 .30(萬元)【思路點(diǎn)撥】支付運(yùn)費(fèi)取得普通發(fā)票,不可以抵扣進(jìn)項(xiàng)稅 。(5)業(yè)務(wù)(5):增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額=50×17%=8 .50(萬元)增值稅銷項(xiàng)稅額=[50+3÷(1+17%)]×17%=8 .94(萬元)【思路點(diǎn)撥】受托代購業(yè)務(wù),凡是代墊資金的,不屬于稅法規(guī)定的代購業(yè)務(wù),要依法計(jì)算繳納增值稅 。(6)業(yè)務(wù)(6):增值稅銷項(xiàng)稅額=68×13%=8 .84(萬元)【思路點(diǎn)撥】銷售貨物時(shí),凡是給予現(xiàn)金折扣的,現(xiàn)金折扣不得沖減銷售收入 。(7)業(yè)務(wù)(7):增值稅銷項(xiàng)稅額-25÷(1+17%)×17%=3 .63(萬元)【思路點(diǎn)撥】銷售啤酒逾期押金未予退還,一律并入銷售額計(jì)算增值稅 。(8)業(yè)務(wù)(8):增值稅銷項(xiàng)稅額=14÷(1+17%)×17%=2 .03(萬元)【思路點(diǎn)撥】銷售自己使用過的固定資產(chǎn)(已抵扣過進(jìn)項(xiàng)),按17%征收銷項(xiàng)稅 。(9)業(yè)務(wù)(9):增值稅銷項(xiàng)稅額=1200×(1-8%)×17%=187 .68(萬元)【思路點(diǎn)撥】納稅人采用折扣方式銷售貨物,銷售額和折扣額在同一張發(fā)票上的"金額"欄分別注明的,可按折扣后的銷售額征收增值稅 。(10)增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額合計(jì)=193 .8+2×11%+7 .13+6 .49+32 .30+8 .50=248 .44(萬元)增值稅銷項(xiàng)稅額合計(jì)=8 .94+8 .84+3 .63+2 .03+187 .68=211 .12(萬元)應(yīng)納增值稅=211 .12-248 .44=-37 .32(萬元)本月應(yīng)納增值稅為0,留抵下期抵扣稅額為37 .32萬元 。

多做幾道

1.機(jī)構(gòu)位于甲建制鎮(zhèn)的某公司主要經(jīng)營農(nóng)嬋鷗種植、銷售業(yè)務(wù),公司占地3萬平方米,其中農(nóng)產(chǎn)品的種植用地2.5萬平方米,職工宿舍和辦公用地0.5萬平方米;房產(chǎn)原值總計(jì)500萬元。該公司2016年6月30日簽訂房屋租賃合同一份,將位于乙市的2015年購置的價(jià)值100萬元的辦公室從7月1日起出租給他人使用,租期12個(gè)月,含稅月租金5145元,每月收租金1次。(其他相關(guān)資料:①適用城鎮(zhèn)土地使用稅稅率每平方米5元;②公司所在省規(guī)定計(jì)算房產(chǎn)余值的扣除比例為30%;③該公司選擇簡易計(jì)稅方法計(jì)算不動(dòng)產(chǎn)租賃的增值稅;④解答本題目金額以“元”為單位計(jì)算)要求:根據(jù)上述資料,按照下列序號(hào)計(jì)算回答問題,每問需計(jì)算出合計(jì)數(shù)。(4)公司當(dāng)年應(yīng)繳納的房產(chǎn)稅。

2.甲企業(yè)位于市區(qū),2017年3月1日轉(zhuǎn)讓一處2014年6月1日購置的位于市區(qū)的倉庫,其購置和轉(zhuǎn)讓情況如下:(1)2014年6月1日購置該倉庫時(shí)取得的發(fā)票土注明的價(jià)款為525萬元,另支付契稅款20萬元并取得契稅完稅憑證。(2)由于某些原因在轉(zhuǎn)讓倉庫時(shí)未能取得評(píng)估價(jià)格。(3)轉(zhuǎn)讓倉庫的產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書據(jù)上記載的含稅銷售金額為840萬元,并按規(guī)定繳納了轉(zhuǎn)讓環(huán)節(jié)的稅金。(其他相關(guān)資料:甲企業(yè)選擇簡易計(jì)稅辦法計(jì)算增值稅)要求:根據(jù)上述資料,回答下列問題,需計(jì)算出合計(jì)數(shù)。(4)如果該企業(yè)轉(zhuǎn)讓倉庫時(shí)既沒有取得評(píng)估價(jià)格,也不能提供購房發(fā)票,稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)如何進(jìn)行處理?

1.機(jī)構(gòu)位于甲建制鎮(zhèn)的某公司主要經(jīng)營農(nóng)嬋鷗種植、銷售業(yè)務(wù),公司占地3萬平方米,其中農(nóng)產(chǎn)品的種植用地2.5萬平方米,職工宿舍和辦公用地0.5萬平方米;房產(chǎn)原值總計(jì)500萬元。該公司2016年6月30日簽訂房屋租賃合同一份,將位于乙市的2015年購置的價(jià)值100萬元的辦公室從7月1日起出租給他人使用,租期12個(gè)月,含稅月租金5145元,每月收租金1次。(其他相關(guān)資料:①適用城鎮(zhèn)土地使用稅稅率每平方米5元;②公司所在省規(guī)定計(jì)算房產(chǎn)余值的扣除比例為30%;③該公司選擇簡易計(jì)稅方法計(jì)算不動(dòng)產(chǎn)租賃的增值稅;④解答本題目金額以“元”為單位計(jì)算)要求:根據(jù)上述資料,按照下列序號(hào)計(jì)算回答問題,每問需計(jì)算出合計(jì)數(shù)。(1)公司當(dāng)年租賃房屋應(yīng)繳納的增值稅,并說明申報(bào)繳納方法。

1.機(jī)構(gòu)位于甲建制鎮(zhèn)的某公司主要經(jīng)營農(nóng)嬋鷗種植、銷售業(yè)務(wù),公司占地3萬平方米,其中農(nóng)產(chǎn)品的種植用地2.5萬平方米,職工宿舍和辦公用地0.5萬平方米;房產(chǎn)原值總計(jì)500萬元。該公司2016年6月30日簽訂房屋租賃合同一份,將位于乙市的2015年購置的價(jià)值100萬元的辦公室從7月1日起出租給他人使用,租期12個(gè)月,含稅月租金5145元,每月收租金1次。(其他相關(guān)資料:①適用城鎮(zhèn)土地使用稅稅率每平方米5元;②公司所在省規(guī)定計(jì)算房產(chǎn)余值的扣除比例為30%;③該公司選擇簡易計(jì)稅方法計(jì)算不動(dòng)產(chǎn)租賃的增值稅;④解答本題目金額以“元”為單位計(jì)算)要求:根據(jù)上述資料,按照下列序號(hào)計(jì)算回答問題,每問需計(jì)算出合計(jì)數(shù)。(2)公司當(dāng)年租賃房屋應(yīng)繳納的城建稅、教育費(fèi)附加和地方教育附加,并說明申報(bào)繳納方法。

2.甲企業(yè)位于市區(qū),2017年3月1日轉(zhuǎn)讓一處2014年6月1日購置的位于市區(qū)的倉庫,其購置和轉(zhuǎn)讓情況如下:(1)2014年6月1日購置該倉庫時(shí)取得的發(fā)票土注明的價(jià)款為525萬元,另支付契稅款20萬元并取得契稅完稅憑證。(2)由于某些原因在轉(zhuǎn)讓倉庫時(shí)未能取得評(píng)估價(jià)格。(3)轉(zhuǎn)讓倉庫的產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書據(jù)上記載的含稅銷售金額為840萬元,并按規(guī)定繳納了轉(zhuǎn)讓環(huán)節(jié)的稅金。(其他相關(guān)資料:甲企業(yè)選擇簡易計(jì)稅辦法計(jì)算增值稅)要求:根據(jù)上述資料,回答下列問題,需計(jì)算出合計(jì)數(shù)。(2)計(jì)算該企業(yè)轉(zhuǎn)讓倉庫計(jì)征土地增值稅時(shí)允許扣除的金額。

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