如果被審計單位是上市實體,下列事項中,注冊會計師通常不應(yīng)與治理層溝通的是( )。
- A
已與管理層討論的審計中出現(xiàn)的重大事項
- B
就審計項目組成員.會計師事務(wù)所其他相關(guān)人員及會計師事務(wù)所按照相關(guān)職業(yè)道德要求保持了獨立性的聲明
- C
審計工作中遇到的重大困難
- D
已確定的財務(wù)報表整體的重要性
如果被審計單位是上市實體,下列事項中,注冊會計師通常不應(yīng)與治理層溝通的是( )。
已與管理層討論的審計中出現(xiàn)的重大事項
就審計項目組成員.會計師事務(wù)所其他相關(guān)人員及會計師事務(wù)所按照相關(guān)職業(yè)道德要求保持了獨立性的聲明
審計工作中遇到的重大困難
已確定的財務(wù)報表整體的重要性
注冊會計師應(yīng)當與治理層溝通審計中發(fā)現(xiàn)的下列重大問題:(1)注冊會計師對被審計單位會計實務(wù)(包括會計政策.會計估計和財務(wù)報表披露)重大方面質(zhì)量的看法;(2)審計工作中遇到的重大困難;(3)已與管理層討論或需要書面溝通的審計中出現(xiàn)的重大事項,以及注冊會計師要求提供的書面聲明,除非治理層全部成員參與管理被審計單位;(4)影響審計報告形式和內(nèi)容的情形(若有);(5)審計中出現(xiàn)的.根據(jù)職業(yè)判斷認為與監(jiān)督財務(wù)報告過程相關(guān)的所有其他重大事項。
如果被審計單位是上市實體,注冊會計師還應(yīng)當與治理層溝通下列內(nèi)容:(1)就審計項目組成員.會計師事務(wù)所其他相關(guān)人員以及會計師事務(wù)所和網(wǎng)絡(luò)事務(wù)所按照相關(guān)職業(yè)道德要求保持了獨立性作出聲明;(2)根據(jù)職業(yè)判斷,注冊會計師認為會計師事務(wù)所.網(wǎng)絡(luò)事務(wù)所與被審計單位之間存在的可能影響?yīng)毩⑿缘乃嘘P(guān)系和其他事項,包括會計師事務(wù)所和網(wǎng)絡(luò)事務(wù)所在財務(wù)報表涵蓋期間為被審計單位和受被審計單位控制的組成部分提供審計.非審計服務(wù)的收費總額。這些收費應(yīng)當分配到適當?shù)臉I(yè)務(wù)類型中,以幫助治理層評估這些服務(wù)對注冊會計師獨立性的影響;(3)為消除對獨立性的不利影響或?qū)⑵浣抵量山邮艿乃?,已?jīng)采取的相關(guān)防范措施。
多做幾道
根據(jù)《中國注冊會計師職業(yè)道德守則》,下列說法中正確的是( ) 。
會計師事務(wù)所擔心可能失去某一重要客戶,無條件同意客戶的要求
注冊會計師可以對其能力進行大力宣傳,但是不得采用廣告的方式
會計師事務(wù)所受到降低收費的影響而不恰當縮小了工作范圍
根據(jù)保密原則,注冊會計師不得利用因職業(yè)關(guān)系和商業(yè)關(guān)系而獲知的涉密信息為自己或第三方謀取利益
注冊會計師在營銷專業(yè)服務(wù)時,以下行為沒有違反職業(yè)道德基本原則的是( ) 。
夸大宣傳提供的服務(wù)、擁有的資質(zhì)
無根據(jù)地比較其他注冊會計師的工作
利用媒體刊登名稱變更的信息
暗示有能力影響有關(guān)主管部門或類似機構(gòu)
如果注冊會計師被要求提供第二次意見,應(yīng)當評價不利影響的重要程度并在必要時采取防范措施消除不利影響或?qū)⑵浣档椭量山邮艿乃?。下列防范措施中不恰當?shù)氖牵ā。?/span>
征得被審計單位的同意后與前任注冊會計師進行溝通
在與被審計單位的溝通函件中闡述注冊會計師發(fā)表專業(yè)意見的局限性
向前任注冊會計師提供第二次意見的副本
直接與前任注冊會計師進行溝通并向前任注冊會計師提供第二次意見的副本
ABC會計師事務(wù)所的A注冊會計師是審計客戶甲公司(屬于公眾利益實體)財務(wù)報表審計業(yè)務(wù)的關(guān)鍵審計合伙人,其從2009年12月1日首次負責審計甲公司2009年度財務(wù)報表,假如不考慮特殊情況,從( )年度開始,ABC會計師事務(wù)所應(yīng)當輪換關(guān)鍵審計合伙人A注冊會計師 。
2011
2012
2013
2014
下列針對審計項目組成員的主要近親屬從公眾利益實體的審計客戶中購買商品說法中,恰當?shù)氖牵? ) 。
即使按正常的商業(yè)程序公平交易,審計項目組成員的主要近親屬從公眾利益實體的審計客戶購買商品,仍然會對獨立性產(chǎn)生不利影響
即使按照正常的商業(yè)程序公平交易,審計項目組成員的主要近親屬也不能從公眾利益實體的審計客戶購買商品
如果按正常的商業(yè)程序公平交易,審計項目組成員的主要近親屬從公眾利益實體的審計客戶購買商品,只要交易性質(zhì)不特殊或金額不重大,通常不會對獨立性產(chǎn)生不利影響
如果按照正常的商業(yè)程序公平交易,即使交易性質(zhì)特殊或金額較大,審計項目組成員的主要近親屬仍然可以從公眾利益實體的審計客戶購買商品,無需采取防范措施
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