甲公司為上市公司，其所得稅采用資產(chǎn)負債表債務法核算，適用的所得稅稅率為25%。甲公司2016年度的財務報告于2017年4月30日批準對外報出，2016年度所得稅匯算清繳于2017年5月10日完成。注冊會計師于2017年2月20日對甲公司2016年度財務報表進行審計時，對以下交易或事項的會計處理提出疑問：（1）2016年4月1日，甲公司與A公司簽訂資產(chǎn)置換合同，將一項作為投資性房地產(chǎn)核算的辦公樓與A公司的500畝土地使用權置換，相關資產(chǎn)所有權轉移手續(xù)于當日辦理完畢。投資性房地產(chǎn)的原值為2000萬元，已計提投資性房地產(chǎn)累計折舊100萬元，當日公允價值為2500萬元。A公司土地使用權當日的公允價值為2400萬元，A公司另向甲公司支付補價100萬元。甲公司將取得的土地使用權作為無形資產(chǎn)入賬，采用直線法攤銷，預計尚可使用年限為30年，無殘值。假定該項非貨幣性資產(chǎn)交換具有商業(yè)實質，且不考慮增值稅的影響。甲公司2016年對上述交易或事項的會計處理如下：借：無形資產(chǎn) 800 銀行存款 100 投資性房地產(chǎn)累計折舊 100 貸：投資性房地產(chǎn) 2000借：管理費用 45（1800/30×9/12） 貸：累計攤銷 45（2）2016年12月1日，甲公司與C公司簽訂商品銷售合同，商品成本為400萬元，公允價值即售價為500萬元（不含增值稅），增值稅稅額為85萬元。同日，雙方簽訂售后回購協(xié)議，約定2017年5月1日，甲公司自C公司回購該商品，回購價格按照當日市場價格確定。甲公司于2016年12月1日發(fā)出商品并收到C公司支付的商品貨款。假定稅法規(guī)定與會計處理方法相同。甲公司對上述交易或事項的會計處理如下：借：銀行存款 585 貸：其他應付款 500 應交稅費——應交增值稅（銷項稅額） 85借：發(fā)出商品 400 貸：庫存商品 400（3）2016年12月31日，甲公司的一條生產(chǎn)線發(fā)生永久性損害但尚未處置。該生產(chǎn)線原價為3000萬元，累計折舊為2300萬元，之前未計提減值準備，可收回金額為零。該生產(chǎn)線的永久性損害尚未經(jīng)稅務部門認定。2016年12月31日，甲公司相關業(yè)務的會計處理如下：①甲公司按可收回金額低于賬面價值的差額計提固定資產(chǎn)減值準備700萬元。②甲公司對該生產(chǎn)線賬面價值與計稅基礎之間的差額未確認遞延所得稅資產(chǎn)。稅法規(guī)定，企業(yè)確認的減值損失在未發(fā)生實質性損失前不得稅前扣除。（4）甲公司2015年6月以每股10元的價格購入D上市公司1000萬股普通股股票，確認為可供出售金融資產(chǎn)。2015年12月31日，D公司股票發(fā)生了非暫時性下跌，每股市價為6元，甲公司確認了減值損失4000萬元。2016年由于D公司整改完成，加之市場宏觀面好轉，D公司股票價格有所回升，至2016年12月31日，該股票的市場價格上升到每股9元。公司2016年12月31日的賬務處理如下：借：可供出售金融資產(chǎn)——減值準備 3000 貸：資產(chǎn)減值損失 3000
甲公司為乙公司的母公司，2013年3月1日發(fā)生如下業(yè)務，甲公司以1000萬元的價格將其生產(chǎn)的產(chǎn)品銷售給乙公司，其銷售成本為750萬元。乙公司購買該產(chǎn)品作為管理用固定資產(chǎn)使用。乙公司對該固定資產(chǎn)按5年的使用期限采用年限平均法計提折舊，預計凈殘值為0。2016年12月31日甲公司由于生產(chǎn)管理的變化不再需要該項固定資產(chǎn)，決定對該固定資產(chǎn)進行提前報廢清理，取得的清理收入為300萬元。不考慮其他因素的影響。要求：編制2013年的合并財務報表中與該項固定資產(chǎn)有關的抵銷分錄。（答案中的金額單位用萬元表示）
甲公司為乙公司的母公司，2013年3月1日發(fā)生如下業(yè)務，甲公司以1000萬元的價格將其生產(chǎn)的產(chǎn)品銷售給乙公司，其銷售成本為750萬元。乙公司購買該產(chǎn)品作為管理用固定資產(chǎn)使用。乙公司對該固定資產(chǎn)按5年的使用期限采用年限平均法計提折舊，預計凈殘值為0。2016年12月31日甲公司由于生產(chǎn)管理的變化不再需要該項固定資產(chǎn)，決定對該固定資產(chǎn)進行提前報廢清理，取得的清理收入為300萬元。不考慮其他因素的影響。要求：編制2014年的合并財務報表中與該項固定資產(chǎn)有關的抵銷分錄。（答案中的金額單位用萬元表示）
甲公司為乙公司的母公司，2013年3月1日發(fā)生如下業(yè)務，甲公司以1000萬元的價格將其生產(chǎn)的產(chǎn)品銷售給乙公司，其銷售成本為750萬元。乙公司購買該產(chǎn)品作為管理用固定資產(chǎn)使用。乙公司對該固定資產(chǎn)按5年的使用期限采用年限平均法計提折舊，預計凈殘值為0。2016年12月31日甲公司由于生產(chǎn)管理的變化不再需要該項固定資產(chǎn)，決定對該固定資產(chǎn)進行提前報廢清理，取得的清理收入為300萬元。不考慮其他因素的影響。要求：編制2016年的合并財務報表中與該項固定資產(chǎn)有關的抵銷分錄。（答案中的金額單位用萬元表示）
甲公司為乙公司的母公司，2013年3月1日發(fā)生如下業(yè)務，甲公司以1000萬元的價格將其生產(chǎn)的產(chǎn)品銷售給乙公司，其銷售成本為750萬元。乙公司購買該產(chǎn)品作為管理用固定資產(chǎn)使用。乙公司對該固定資產(chǎn)按5年的使用期限采用年限平均法計提折舊，預計凈殘值為0。2016年12月31日甲公司由于生產(chǎn)管理的變化不再需要該項固定資產(chǎn)，決定對該固定資產(chǎn)進行提前報廢清理，取得的清理收入為300萬元。不考慮其他因素的影響。要求：編制2015年的合并財務報表中與該項固定資產(chǎn)有關的抵銷分錄。（答案中的金額單位用萬元表示）
甲公司系增值稅一般納稅人，適用增值稅稅率為17%，適用的所得稅稅率為25%，按凈利潤的10%計提法定盈余公積。甲公司2016年度財務報告批準報出日為2017年3月5日，2016年度所得稅匯算清繳于2017年4月30日完成，預計未來期間能夠取得足夠的應納稅所得額用以抵減可抵扣暫時性差異，相關資料如下：資料一：2016年6月30日，甲公司尚存無訂單的W商品500件，單位成本為2.1萬元/件，市場銷售價格為2萬元/件，估計銷售費用為0.05萬元/件。甲公司未曾對W商品計提存貨跌價準備。資料二：2016年10月15日，甲公司以每件1.8萬元的銷售價格將500件W商品全部銷售給乙公司，并開具了增值稅專用發(fā)票，商品已發(fā)出，付款期為1個月，甲公司此項銷售業(yè)務滿足收入確認條件。資料三：2016年12月31日，甲公司仍未收到乙公司上述貨款，經(jīng)減值測試，按照應收賬款余額的10%計提壞賬準備。資料四：2017年2月1日，因W商品質量缺陷，乙公司要求甲公司在原銷售價格基礎上給予10%的折讓，當日，甲公司同意了乙公司的要求，開具了紅字增值稅專用發(fā)票，并據(jù)此調整原壞賬準備的金額。假定上述銷售價格和銷售費用均不含增值稅，且不考慮其他因素。要求：（5）編制2017年2月1日因銷售折讓調整壞賬準備及相關所得稅的會計分錄。（6）編制2017年2月1日因銷售折讓結轉損益及調整盈余公積的會計分錄。（答案中的金額單位用萬元表示）（2017年）