題目

要求:根據(jù)上述資料,逐項(xiàng)分析、判斷南方公司對(duì)上述資產(chǎn)減值的會(huì)計(jì)處理是否正確(分別注明該事項(xiàng)及其會(huì)計(jì)處理的序號(hào));如不正確,請說明正確的會(huì)計(jì)處理(答案單位用萬元表示)。要求:根據(jù)上述資料,逐項(xiàng)分析、判斷南方公司對(duì)上述資產(chǎn)減值的會(huì)計(jì)處理是否正確(分別注明該事項(xiàng)及其會(huì)計(jì)處理的序號(hào));如不正確,請說明正確的會(huì)計(jì)處理(答案單位用萬元表示)。

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參考解析:

本題考核資產(chǎn)組或資產(chǎn)組組合的認(rèn)定、資產(chǎn)可收回金額和資產(chǎn)減值損失的計(jì)算。

(1)資產(chǎn)組或資產(chǎn)組組合的認(rèn)定。

①將資產(chǎn)總部(辦公樓)認(rèn)定為資產(chǎn)組錯(cuò)誤。

該辦公樓不能獨(dú)立產(chǎn)生現(xiàn)金流量,因此不能認(rèn)定為一個(gè)資產(chǎn)組。

②甲、乙車間不能認(rèn)定為一個(gè)資產(chǎn)組組合。因?yàn)榧住⒁臆囬g組成的生產(chǎn)線構(gòu)成完整的產(chǎn)銷單元,能夠單獨(dú)產(chǎn)生現(xiàn)金流量,應(yīng)各認(rèn)定為一個(gè)資產(chǎn)組。

(2)可收回金額的確定。產(chǎn)組。

(2)可收回金額的確定。

①正確。

②不正確。對(duì)子公司北方公司股權(quán)投資的可收回金額=公允價(jià)值一處置費(fèi)用=4080-20=4060(萬元)。

(3)資產(chǎn)減值損失的計(jì)量。

①~⑥均不正確。①管理總部的減值損失金額為40萬元。

②~③,甲車間A設(shè)備的減值損失金額為32萬元,乙車間應(yīng)計(jì)提的減值損失為128(56+72)萬元。

④~⑤,乙車間B設(shè)備的減值損失金額為56萬元,C設(shè)備的減值損失金額為72萬元。

⑥對(duì)北方公司長期股權(quán)投資減值損失的金額為140萬元.因?yàn)閷?duì)北方公司長期股權(quán)投資的可收回金額=4080-20=4060(萬元),小于長期股權(quán)投資的賬面價(jià)值4200萬元,發(fā)生減值損失-=4200-4060=140(萬元)。

⑦處理正確。北方公司經(jīng)過調(diào)整后的賬面價(jià)值(包括商譽(yù))=(5400+1000÷80%)=6650(萬元),該資產(chǎn)組的可收回金額為5100萬元,發(fā)生減值損失=6650-5100=1550(萬元),先沖減全部商譽(yù)1250(1000÷80%)萬元,合并報(bào)表上應(yīng)該確認(rèn)商譽(yù)減值損失1000(1250×80%)萬元。

在做題時(shí),根據(jù)題意可列出以下表格。


多做幾道

甲公司為乙公司的母公司,2013年3月1日發(fā)生如下業(yè)務(wù),甲公司以1000萬元的價(jià)格將其生產(chǎn)的產(chǎn)品銷售給乙公司,其銷售成本為750萬元。乙公司購買該產(chǎn)品作為管理用固定資產(chǎn)使用。乙公司對(duì)該固定資產(chǎn)按5年的使用期限采用年限平均法計(jì)提折舊,預(yù)計(jì)凈殘值為0。2016年12月31日甲公司由于生產(chǎn)管理的變化不再需要該項(xiàng)固定資產(chǎn),決定對(duì)該固定資產(chǎn)進(jìn)行提前報(bào)廢清理,取得的清理收入為300萬元。不考慮其他因素的影響。要求:編制2013年的合并財(cái)務(wù)報(bào)表中與該項(xiàng)固定資產(chǎn)有關(guān)的抵銷分錄。(答案中的金額單位用萬元表示)

甲公司為乙公司的母公司,2013年3月1日發(fā)生如下業(yè)務(wù),甲公司以1000萬元的價(jià)格將其生產(chǎn)的產(chǎn)品銷售給乙公司,其銷售成本為750萬元。乙公司購買該產(chǎn)品作為管理用固定資產(chǎn)使用。乙公司對(duì)該固定資產(chǎn)按5年的使用期限采用年限平均法計(jì)提折舊,預(yù)計(jì)凈殘值為0。2016年12月31日甲公司由于生產(chǎn)管理的變化不再需要該項(xiàng)固定資產(chǎn),決定對(duì)該固定資產(chǎn)進(jìn)行提前報(bào)廢清理,取得的清理收入為300萬元。不考慮其他因素的影響。要求:編制2014年的合并財(cái)務(wù)報(bào)表中與該項(xiàng)固定資產(chǎn)有關(guān)的抵銷分錄。(答案中的金額單位用萬元表示)

甲公司為乙公司的母公司,2013年3月1日發(fā)生如下業(yè)務(wù),甲公司以1000萬元的價(jià)格將其生產(chǎn)的產(chǎn)品銷售給乙公司,其銷售成本為750萬元。乙公司購買該產(chǎn)品作為管理用固定資產(chǎn)使用。乙公司對(duì)該固定資產(chǎn)按5年的使用期限采用年限平均法計(jì)提折舊,預(yù)計(jì)凈殘值為0。2016年12月31日甲公司由于生產(chǎn)管理的變化不再需要該項(xiàng)固定資產(chǎn),決定對(duì)該固定資產(chǎn)進(jìn)行提前報(bào)廢清理,取得的清理收入為300萬元。不考慮其他因素的影響。要求:編制2016年的合并財(cái)務(wù)報(bào)表中與該項(xiàng)固定資產(chǎn)有關(guān)的抵銷分錄。(答案中的金額單位用萬元表示)

甲公司為乙公司的母公司,2013年3月1日發(fā)生如下業(yè)務(wù),甲公司以1000萬元的價(jià)格將其生產(chǎn)的產(chǎn)品銷售給乙公司,其銷售成本為750萬元。乙公司購買該產(chǎn)品作為管理用固定資產(chǎn)使用。乙公司對(duì)該固定資產(chǎn)按5年的使用期限采用年限平均法計(jì)提折舊,預(yù)計(jì)凈殘值為0。2016年12月31日甲公司由于生產(chǎn)管理的變化不再需要該項(xiàng)固定資產(chǎn),決定對(duì)該固定資產(chǎn)進(jìn)行提前報(bào)廢清理,取得的清理收入為300萬元。不考慮其他因素的影響。要求:編制2015年的合并財(cái)務(wù)報(bào)表中與該項(xiàng)固定資產(chǎn)有關(guān)的抵銷分錄。(答案中的金額單位用萬元表示)

甲公司系增值稅一般納稅人,適用增值稅稅率為17%,適用的所得稅稅率為25%,按凈利潤的10%計(jì)提法定盈余公積。甲公司2016年度財(cái)務(wù)報(bào)告批準(zhǔn)報(bào)出日為2017年3月5日,2016年度所得稅匯算清繳于2017年4月30日完成,預(yù)計(jì)未來期間能夠取得足夠的應(yīng)納稅所得額用以抵減可抵扣暫時(shí)性差異,相關(guān)資料如下:資料一:2016年6月30日,甲公司尚存無訂單的W商品500件,單位成本為2.1萬元/件,市場銷售價(jià)格為2萬元/件,估計(jì)銷售費(fèi)用為0.05萬元/件。甲公司未曾對(duì)W商品計(jì)提存貨跌價(jià)準(zhǔn)備。資料二:2016年10月15日,甲公司以每件1.8萬元的銷售價(jià)格將500件W商品全部銷售給乙公司,并開具了增值稅專用發(fā)票,商品已發(fā)出,付款期為1個(gè)月,甲公司此項(xiàng)銷售業(yè)務(wù)滿足收入確認(rèn)條件。資料三:2016年12月31日,甲公司仍未收到乙公司上述貨款,經(jīng)減值測試,按照應(yīng)收賬款余額的10%計(jì)提壞賬準(zhǔn)備。資料四:2017年2月1日,因W商品質(zhì)量缺陷,乙公司要求甲公司在原銷售價(jià)格基礎(chǔ)上給予10%的折讓,當(dāng)日,甲公司同意了乙公司的要求,開具了紅字增值稅專用發(fā)票,并據(jù)此調(diào)整原壞賬準(zhǔn)備的金額。假定上述銷售價(jià)格和銷售費(fèi)用均不含增值稅,且不考慮其他因素。要求:(5)編制2017年2月1日因銷售折讓調(diào)整壞賬準(zhǔn)備及相關(guān)所得稅的會(huì)計(jì)分錄。(6)編制2017年2月1日因銷售折讓結(jié)轉(zhuǎn)損益及調(diào)整盈余公積的會(huì)計(jì)分錄。(答案中的金額單位用萬元表示)(2017年)

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