題目

根據(jù)職業(yè)道德基本原則，以下關(guān)于獨(dú)立性的陳述正確的有（? ? ?）。

A

實質(zhì)上的獨(dú)立性要求注冊會計師在執(zhí)行鑒證業(yè)務(wù)提出結(jié)論時其職業(yè)判斷不受損害

B

實質(zhì)上的獨(dú)立性要求注冊會計師與所有客戶之間不存在任何經(jīng)濟(jì)利益關(guān)系

C

注冊會計師形式上的不獨(dú)立會被推定為其誠信、客觀或職業(yè)懷疑態(tài)度已經(jīng)受到損害

D

注冊會計師在執(zhí)行鑒證業(yè)務(wù)時必須在實質(zhì)上和形式上都遵循獨(dú)立性要求

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職業(yè)道德基本原則

? ? ? ?選項A恰當(dāng)，選項B不恰當(dāng)，注冊會計師執(zhí)行的業(yè)務(wù)分為鑒證業(yè)務(wù)與非鑒證業(yè)務(wù)，許多非鑒證業(yè)務(wù)以其客戶為唯一受益人，比如會計師事務(wù)所承接的為某公司提供代為編制會計記錄或財務(wù)報表服務(wù)，代公司管理層招聘服務(wù)，為公司提供的稅務(wù)服務(wù)等，注冊會計師在提供這些服務(wù)時不需要承擔(dān)對第三方報告的責(zé)任，不需要遵循獨(dú)立性原則；

? ? ? ?選項C恰當(dāng)，形式上的獨(dú)立性是一種外在表現(xiàn)，使得一個理性且掌握充分信息的第三方，在權(quán)衡所有相關(guān)事實和情況后，認(rèn)為會計師事務(wù)所或?qū)徲嬳椖拷M成員沒有損害誠信原則、客觀和公正原則或職業(yè)懷疑態(tài)度；

? ? ? ?選項D恰當(dāng)，注冊會計師執(zhí)行審計和審閱業(yè)務(wù)以及其他鑒證業(yè)務(wù)時，應(yīng)當(dāng)從實質(zhì)上和形式上保持獨(dú)立性。

? ? ? ?綜上，本題應(yīng)選ACD。

多做幾道

下列針對自我評價的情形中，很可能表明對職業(yè)道德基本原則產(chǎn)生不利影響的有（   ） 。

  • A

    審計項目組成員A兼任審計客戶甲公司的獨(dú)立董事

  • B

    審計項目組成員B與審計客戶甲公司董事長存在密切關(guān)系

  • C

    審計客戶甲公司監(jiān)事長C半年前一直是該會計師事務(wù)所的合伙人

  • D

    審計項目組成員D在半年前離開甲公司，此前連續(xù)多年擔(dān)任甲公司財務(wù)總監(jiān)

下列針對注冊會計師披露的相關(guān)信息但不屬于違反保密原則的有（   ） 。

  • A

    在未得到客戶授權(quán)的情況下，書面回答了中國證監(jiān)會關(guān)于客戶違法行為的調(diào)查信函

  • B

    在未經(jīng)客戶授權(quán)的情況下，在法律訴訟程序中為維護(hù)自身的職業(yè)利益向法官提供了審計工作底稿

  • C

    在未經(jīng)客戶授權(quán)的情況下，向后任注冊會計師提供了審計工作底稿

  • D

    在未經(jīng)客戶授權(quán)的情況下，接受中國注冊會計師協(xié)會質(zhì)量檢查提供了審計工作底稿

下列情形中，會員有義務(wù)和權(quán)利披露且法律法規(guī)未予禁止的包括（　）。

  • A

    在沒有被審計單位授權(quán)的情況下回答了監(jiān)管機(jī)構(gòu)關(guān)于審計客戶經(jīng)營和納稅方面的信息

  • B

    在法律訴訟程序中維護(hù)自身的職業(yè)利益無需被審計單位授權(quán)而向法官提供審計工作底稿

  • C

    接受后任注冊會計師查閱審計工作底稿時無需被審計單位授權(quán)

  • D

    接受注冊會計師協(xié)會質(zhì)量檢查時無需被審計單位授權(quán)

下列針對過度推介的情形中，很可能表明對職業(yè)道德基本原則產(chǎn)生不利影響的有（   ） 。

  • A

    會計師事務(wù)所向公眾推銷審計客戶甲公司的可轉(zhuǎn)換公司債券

  • B

    會計師事務(wù)所收入50%是從審計客戶甲公司收取的業(yè)務(wù)收入

  • C

    審計項目組成員A與審計客戶甲公司的財務(wù)總監(jiān)是配偶關(guān)系

  • D

    審計項目組成員B擔(dān)任甲公司的辯護(hù)人

假設(shè)分別存在下列事項，其中不會影響?yīng)毩⑿缘挠校?  ） 。

  • A

    審計項目組成員A的叔叔持有被審計單位100股股票，現(xiàn)市值為1000元人民幣，接受委托前已經(jīng)全部處置

  • B

    審計項目組成員B將要成為被審計單位的職員，ABC會計師事務(wù)所將其調(diào)離審計小組

  • C

    審計項目組成員C持有被審計單位100股股票，現(xiàn)市值為1000元人民幣

  • D

    審計項目組成員D三年前是被審計單位的出納，現(xiàn)由D審計固定資產(chǎn)項目

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