大康會計(jì)師事務(wù)所負(fù)責(zé)審計(jì)上市公司長江公司2017年度財(cái)務(wù)報(bào)表。審計(jì)項(xiàng)目組在審計(jì)工作底稿中記錄了與關(guān)聯(lián)方關(guān)系及其交易相關(guān)的審計(jì)情況,部分內(nèi)容摘錄如下:
(1)項(xiàng)目合伙人為審計(jì)項(xiàng)目組成員列示了非常規(guī)交易的識別特征,包括:1)與處于公司法制不健全的國家或地區(qū)的境外實(shí)體之間的交易;2)大額有折扣或退貨的銷售業(yè)務(wù);3)在合同期限屆滿之前變更條款的交易。
(2)審計(jì)項(xiàng)目組發(fā)現(xiàn)長江公司與其控股股東之間發(fā)生大額采購交易的標(biāo)的對長江公司不具有合理用途,擬將該交易列入重大非常規(guī)交易,并擬獲取進(jìn)一步證據(jù)以確認(rèn)該交易是否可能導(dǎo)致特別風(fēng)險(xiǎn)。
(3)為確定重大非常規(guī)交易相關(guān)的內(nèi)部控制的有效性,審計(jì)項(xiàng)目組擬對長江公司常規(guī)控制的運(yùn)行進(jìn)行重點(diǎn)測試。
(4)A注冊會計(jì)師要求項(xiàng)目組成員不僅在工作底稿中記錄發(fā)現(xiàn)的與關(guān)聯(lián)方之間發(fā)生的所有重大非常規(guī)交易以及針對重大非常規(guī)交易形成審計(jì)結(jié)論的基礎(chǔ),而且將此類交易匯總在審計(jì)工作底稿的《重大事項(xiàng)概要》中。
(5)對于識別出的超出正常經(jīng)營過程的重大關(guān)聯(lián)方交易,注冊會計(jì)師擬對相關(guān)的合同或協(xié)議實(shí)施檢查,并根據(jù)檢查結(jié)果評價(jià)交易條款是否與管理層的解釋一致。
要求1:
針對上述第(1)至(4)項(xiàng),逐項(xiàng)指出審計(jì)項(xiàng)且組的做法是否恰當(dāng)。如不恰當(dāng),提出改進(jìn)建議。
要求2:?
針對上述第(5)項(xiàng),指出審計(jì)項(xiàng)目組還應(yīng)當(dāng)評價(jià)哪些方面。