題目

X會計(jì)師事務(wù)所連續(xù)多年負(fù)責(zé)審計(jì)甲公司財(cái)務(wù)報(bào)表。2017年12月,甲公司董事會決議變更會計(jì)師事務(wù)所,改由Y會計(jì)師事務(wù)所負(fù)責(zé)審計(jì)2017年財(cái)務(wù)報(bào)表。X事務(wù)所審計(jì)了甲公司2016年度財(cái)務(wù)報(bào)表,出具了無保留意見的審計(jì)報(bào)告。Y事務(wù)所接受審計(jì)業(yè)務(wù)委托,實(shí)施必要的審計(jì)程序后,發(fā)現(xiàn)X事務(wù)所審計(jì)的甲公司2016年度財(cái)務(wù)報(bào)表可能存在重大錯(cuò)報(bào)。Y事務(wù)所采取的以下各項(xiàng)措施中,恰當(dāng)?shù)挠校? ? ?)。

A

在審計(jì)報(bào)告中指明,2016年財(cái)務(wù)報(bào)表存在重大錯(cuò)報(bào),由于不專門對期初余額發(fā)表意見,相關(guān)責(zé)任由X事務(wù)所負(fù)責(zé)

B

在甲公司管理層拒絕將2016年財(cái)務(wù)報(bào)表存在重大錯(cuò)報(bào)告知X事務(wù)所時(shí),考慮對審計(jì)報(bào)告的影響或解除業(yè)務(wù)約定

C

提請甲公司管理層將2016年財(cái)務(wù)報(bào)表存在重大錯(cuò)報(bào)告知X事務(wù)所

D

如果甲公司管理層拒絕將2016年財(cái)務(wù)報(bào)表存在重大錯(cuò)報(bào)告知x事務(wù)所時(shí),Y事務(wù)所則應(yīng)當(dāng)直接告知X事務(wù)所

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? ? ?? 選項(xiàng)A不恰當(dāng),承接審計(jì)業(yè)務(wù)委托后,后任查閱前任審計(jì)工作底稿獲取的信息可能影響后任實(shí)施審計(jì)程序的性質(zhì)、時(shí)間安排和范圍,但后任應(yīng)當(dāng)對其實(shí)施的審計(jì)程序及得出豹審計(jì)結(jié)論負(fù)責(zé);

? ? ?? 選項(xiàng)B恰當(dāng),后任在發(fā)現(xiàn)前任審計(jì)的財(cái)務(wù)報(bào)表可能存在重大錯(cuò)報(bào)應(yīng)當(dāng)提請被審計(jì)單位告知前任,必要時(shí),后任可要求被審計(jì)單位安排三方會談,以便采取措施進(jìn)行妥善處理。如果被審計(jì)單位拒絕告知前任,或前任拒絕參加三方會談,或后任對解決問題的方案不滿意,后任應(yīng)當(dāng)考慮對審計(jì)報(bào)告的影響或解除業(yè)務(wù)約定;

? ? ? 選項(xiàng)C恰當(dāng),后任在發(fā)現(xiàn)前任審計(jì)的財(cái)務(wù)報(bào)表可能存在重大錯(cuò)報(bào),應(yīng)當(dāng)提請被審計(jì)單位告知前任;

? ? ? 選項(xiàng)D不恰當(dāng),在后任發(fā)現(xiàn)前任審計(jì)的財(cái)務(wù)報(bào)表可能存在重大錯(cuò)報(bào)時(shí),后任直接告知前任有關(guān)前任的重大錯(cuò)報(bào)是不妥的。

? ? ? 綜上,本題應(yīng)選BC。

多做幾道

下列針對自我評價(jià)的情形中,很可能表明對職業(yè)道德基本原則產(chǎn)生不利影響的有(   ) 。

  • A

    審計(jì)項(xiàng)目組成員A兼任審計(jì)客戶甲公司的獨(dú)立董事

  • B

    審計(jì)項(xiàng)目組成員B與審計(jì)客戶甲公司董事長存在密切關(guān)系

  • C

    審計(jì)客戶甲公司監(jiān)事長C半年前一直是該會計(jì)師事務(wù)所的合伙人

  • D

    審計(jì)項(xiàng)目組成員D在半年前離開甲公司,此前連續(xù)多年擔(dān)任甲公司財(cái)務(wù)總監(jiān)

下列針對注冊會計(jì)師披露的相關(guān)信息但不屬于違反保密原則的有(   ) 。

  • A

    在未得到客戶授權(quán)的情況下,書面回答了中國證監(jiān)會關(guān)于客戶違法行為的調(diào)查信函

  • B

    在未經(jīng)客戶授權(quán)的情況下,在法律訴訟程序中為維護(hù)自身的職業(yè)利益向法官提供了審計(jì)工作底稿

  • C

    在未經(jīng)客戶授權(quán)的情況下,向后任注冊會計(jì)師提供了審計(jì)工作底稿

  • D

    在未經(jīng)客戶授權(quán)的情況下,接受中國注冊會計(jì)師協(xié)會質(zhì)量檢查提供了審計(jì)工作底稿

下列情形中,會員有義務(wù)和權(quán)利披露且法律法規(guī)未予禁止的包括(?。?。

  • A

    在沒有被審計(jì)單位授權(quán)的情況下回答了監(jiān)管機(jī)構(gòu)關(guān)于審計(jì)客戶經(jīng)營和納稅方面的信息

  • B

    在法律訴訟程序中維護(hù)自身的職業(yè)利益無需被審計(jì)單位授權(quán)而向法官提供審計(jì)工作底稿

  • C

    接受后任注冊會計(jì)師查閱審計(jì)工作底稿時(shí)無需被審計(jì)單位授權(quán)

  • D

    接受注冊會計(jì)師協(xié)會質(zhì)量檢查時(shí)無需被審計(jì)單位授權(quán)

下列針對過度推介的情形中,很可能表明對職業(yè)道德基本原則產(chǎn)生不利影響的有(   ) 。

  • A

    會計(jì)師事務(wù)所向公眾推銷審計(jì)客戶甲公司的可轉(zhuǎn)換公司債券

  • B

    會計(jì)師事務(wù)所收入50%是從審計(jì)客戶甲公司收取的業(yè)務(wù)收入

  • C

    審計(jì)項(xiàng)目組成員A與審計(jì)客戶甲公司的財(cái)務(wù)總監(jiān)是配偶關(guān)系

  • D

    審計(jì)項(xiàng)目組成員B擔(dān)任甲公司的辯護(hù)人

假設(shè)分別存在下列事項(xiàng),其中不會影響?yīng)毩⑿缘挠校?  ) 。

  • A

    審計(jì)項(xiàng)目組成員A的叔叔持有被審計(jì)單位100股股票,現(xiàn)市值為1000元人民幣,接受委托前已經(jīng)全部處置

  • B

    審計(jì)項(xiàng)目組成員B將要成為被審計(jì)單位的職員,ABC會計(jì)師事務(wù)所將其調(diào)離審計(jì)小組

  • C

    審計(jì)項(xiàng)目組成員C持有被審計(jì)單位100股股票,現(xiàn)市值為1000元人民幣

  • D

    審計(jì)項(xiàng)目組成員D三年前是被審計(jì)單位的出納,現(xiàn)由D審計(jì)固定資產(chǎn)項(xiàng)目

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