題目

注冊會計師負責審計甲公司2017年財務(wù)報表。注冊會計師在對存貨實施審計程序時發(fā)現(xiàn)存貨由第三方保管或控制,無法在存貨盤點現(xiàn)場實施監(jiān)盤,則以下替代審計程序中,恰當?shù)挠校? ?  )。

A

向持有甲公司存貨的第三方函證存貨的數(shù)量和狀況

B

實施或安排其他注冊會計師實施對第三方的存貨監(jiān)盤

C

委托甲公司的內(nèi)部審計人員直接盤點存貨?

D

檢查與第三方持有的存貨相關(guān)的文件記錄

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存貨監(jiān)盤


? ? ?? 選項A、B、D,屬于在應(yīng)對存貨由第三方保管時可以實施的審計程序;

? ? ?? 選項C不符合題意,注冊會計師不能直接依賴甲公司的內(nèi)部審計人員盤點。

? ? ?? 綜上,本題應(yīng)選ABD。

【總結(jié)君】如果由第三方保管或控制的存貨對財務(wù)報表是重要的,注冊會計師應(yīng)當實施下列一項或兩項審計程序,以獲取有關(guān)該存貨存在和狀況的充分、適當?shù)膶徲嬜C據(jù):①向持有被審計單位存貨的第三方函證存貨的數(shù)量和狀況;②實施檢查或其他適合具體情況的審計程序。

其他審計程序的示例包括:①實施或安排其他注冊會計師實施對第三方的存貨監(jiān)盤(如可行);②獲取其他注冊會計師或服務(wù)機構(gòu)注冊會計師針對用以保證存貨得到恰當盤點和保管的內(nèi)部控制的適當性而出具的報告;③檢查與第三方持有的存貨相關(guān)的文件記錄,如倉儲單;④當存貨被作為抵押品時,要求其他機構(gòu)或人員進行確認。

多做幾道

下列針對自我評價的情形中,很可能表明對職業(yè)道德基本原則產(chǎn)生不利影響的有(   ) 。

  • A

    審計項目組成員A兼任審計客戶甲公司的獨立董事

  • B

    審計項目組成員B與審計客戶甲公司董事長存在密切關(guān)系

  • C

    審計客戶甲公司監(jiān)事長C半年前一直是該會計師事務(wù)所的合伙人

  • D

    審計項目組成員D在半年前離開甲公司,此前連續(xù)多年擔任甲公司財務(wù)總監(jiān)

下列針對注冊會計師披露的相關(guān)信息但不屬于違反保密原則的有(   ) 。

  • A

    在未得到客戶授權(quán)的情況下,書面回答了中國證監(jiān)會關(guān)于客戶違法行為的調(diào)查信函

  • B

    在未經(jīng)客戶授權(quán)的情況下,在法律訴訟程序中為維護自身的職業(yè)利益向法官提供了審計工作底稿

  • C

    在未經(jīng)客戶授權(quán)的情況下,向后任注冊會計師提供了審計工作底稿

  • D

    在未經(jīng)客戶授權(quán)的情況下,接受中國注冊會計師協(xié)會質(zhì)量檢查提供了審計工作底稿

下列情形中,會員有義務(wù)和權(quán)利披露且法律法規(guī)未予禁止的包括(?。?/span>

  • A

    在沒有被審計單位授權(quán)的情況下回答了監(jiān)管機構(gòu)關(guān)于審計客戶經(jīng)營和納稅方面的信息

  • B

    在法律訴訟程序中維護自身的職業(yè)利益無需被審計單位授權(quán)而向法官提供審計工作底稿

  • C

    接受后任注冊會計師查閱審計工作底稿時無需被審計單位授權(quán)

  • D

    接受注冊會計師協(xié)會質(zhì)量檢查時無需被審計單位授權(quán)

下列針對過度推介的情形中,很可能表明對職業(yè)道德基本原則產(chǎn)生不利影響的有(   ) 。

  • A

    會計師事務(wù)所向公眾推銷審計客戶甲公司的可轉(zhuǎn)換公司債券

  • B

    會計師事務(wù)所收入50%是從審計客戶甲公司收取的業(yè)務(wù)收入

  • C

    審計項目組成員A與審計客戶甲公司的財務(wù)總監(jiān)是配偶關(guān)系

  • D

    審計項目組成員B擔任甲公司的辯護人

假設(shè)分別存在下列事項,其中不會影響?yīng)毩⑿缘挠校?  ) 。

  • A

    審計項目組成員A的叔叔持有被審計單位100股股票,現(xiàn)市值為1000元人民幣,接受委托前已經(jīng)全部處置

  • B

    審計項目組成員B將要成為被審計單位的職員,ABC會計師事務(wù)所將其調(diào)離審計小組

  • C

    審計項目組成員C持有被審計單位100股股票,現(xiàn)市值為1000元人民幣

  • D

    審計項目組成員D三年前是被審計單位的出納,現(xiàn)由D審計固定資產(chǎn)項目

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