題目

M注冊會計師對大漢公司2017年度財務報表進行審計，M注冊會計師決定采用非統(tǒng)計抽樣方法對大漢公司某項控制的執(zhí)行情況進行測試，下列說法正確的是（ ? ? ?）。

A

注冊會計師發(fā)現(xiàn)的空白單據(jù)，不應選擇其他單據(jù)替代

B
注冊會計師對樣本的第一部分進行測試發(fā)現(xiàn)了大量偏差，注冊會計師應繼續(xù)測試
C

注冊會計師應當對影響樣本規(guī)模的因素進行量化

D

在選樣時，不應使用整群選樣的方法

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控制測試選取樣本階段

? ? ? ? 選項A不正確，如果注冊會計師能夠合理確信該單據(jù)的無效是正常的且不構成對設定控制的偏差，就要用另外的單據(jù)替代；

? ? ? ? 選項B不正確，即使在剩余樣本中沒有發(fā)現(xiàn)更多的偏差，樣本的結果也不支持計劃的重大錯報風險評估水平，注冊會計師要重估重大錯報風險并考慮是否有必要繼續(xù)進行測試；

? ? ? ? 選項C不正確，在非統(tǒng)計抽樣中，注冊會計師可以只對影響樣本規(guī)模的因素進行定性的估計，并運用職業(yè)判斷確定樣本規(guī)模；

? ? ? ? 選項D正確，整群選樣通常不能在審計抽樣中使用，因為大部分總體的結構都使連續(xù)的項目之間可能具有相同的特征，但與總體中其他項目的特征不同。

? ? ? ? 綜上，本題應選D。

多做幾道

根據(jù)《中國注冊會計師職業(yè)道德守則》，下列說法中正確的是（   ） 。

  • A

    會計師事務所擔心可能失去某一重要客戶，無條件同意客戶的要求

  • B

    注冊會計師可以對其能力進行大力宣傳，但是不得采用廣告的方式

  • C

    會計師事務所受到降低收費的影響而不恰當縮小了工作范圍

  • D

    根據(jù)保密原則，注冊會計師不得利用因職業(yè)關系和商業(yè)關系而獲知的涉密信息為自己或第三方謀取利益

注冊會計師在營銷專業(yè)服務時，以下行為沒有違反職業(yè)道德基本原則的是（   ） 。

  • A

    夸大宣傳提供的服務、擁有的資質

  • B

    無根據(jù)地比較其他注冊會計師的工作

  • C

    利用媒體刊登名稱變更的信息

  • D

    暗示有能力影響有關主管部門或類似機構

如果注冊會計師被要求提供第二次意見，應當評價不利影響的重要程度并在必要時采取防范措施消除不利影響或將其降低至可接受的水平。下列防范措施中不恰當?shù)氖牵ā。?/span>

  • A

    征得被審計單位的同意后與前任注冊會計師進行溝通

  • B

    在與被審計單位的溝通函件中闡述注冊會計師發(fā)表專業(yè)意見的局限性

  • C

    向前任注冊會計師提供第二次意見的副本

  • D

    直接與前任注冊會計師進行溝通并向前任注冊會計師提供第二次意見的副本

ABC會計師事務所的A注冊會計師是審計客戶甲公司（屬于公眾利益實體）財務報表審計業(yè)務的關鍵審計合伙人，其從2009年12月1日首次負責審計甲公司2009年度財務報表，假如不考慮特殊情況，從（   ）年度開始，ABC會計師事務所應當輪換關鍵審計合伙人A注冊會計師 。

  • A

    2011

  • B

    2012

  • C

    2013

  • D

    2014

下列針對審計項目組成員的主要近親屬從公眾利益實體的審計客戶中購買商品說法中，恰當?shù)氖牵?  ） 。

  • A

    即使按正常的商業(yè)程序公平交易，審計項目組成員的主要近親屬從公眾利益實體的審計客戶購買商品，仍然會對獨立性產生不利影響

  • B

    即使按照正常的商業(yè)程序公平交易，審計項目組成員的主要近親屬也不能從公眾利益實體的審計客戶購買商品

  • C

    如果按正常的商業(yè)程序公平交易，審計項目組成員的主要近親屬從公眾利益實體的審計客戶購買商品，只要交易性質不特殊或金額不重大，通常不會對獨立性產生不利影響

  • D

    如果按照正常的商業(yè)程序公平交易，即使交易性質特殊或金額較大，審計項目組成員的主要近親屬仍然可以從公眾利益實體的審計客戶購買商品，無需采取防范措施

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