題目

甲公司適用的所得稅稅率為25%,2016年12月20日,甲公司購入一項固定資產(chǎn),成本為500萬元,該項固定資產(chǎn)的使用年限為10年,采用直線法計提折舊,預(yù)計凈殘值為零。稅法規(guī)定,該項固定資產(chǎn)采用雙倍余額遞減法計提折舊,預(yù)計折舊時間為8年,預(yù)計凈殘值為0,下列說法正確的有(? ? ? )。

A

因該項固定資產(chǎn)2017年應(yīng)確認(rèn)的遞延所得稅負(fù)債為18.75萬元

B

因該項固定資產(chǎn)2018年末的遞延所得稅負(fù)債余額為29.69萬元

C

因該項固定資產(chǎn)2018年應(yīng)確認(rèn)的遞延所得稅負(fù)債為10.94萬元

D

因該項固定資產(chǎn)2018年末的遞延所得稅資產(chǎn)余額為29.69萬元

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遞延所得稅負(fù)債的確認(rèn)和計量,資產(chǎn)的計稅基礎(chǔ),應(yīng)納稅暫時性差異


? ? ? ? 選項A正確,2017年,該項固定資產(chǎn)的賬面價值=500-500/10=450(萬元),計稅基礎(chǔ)=500-500/8×2=375(萬元),2017年應(yīng)確認(rèn)遞延所得稅負(fù)債=(450-375)×25%=18.75(萬元);

? ? ? ? 選項B正確,選項D錯誤,2018年,賬面價值=500-500/10×2=400(萬元),計稅基礎(chǔ)=500-500/8×2-(500-125)/8×2=281.25(萬元),遞延所得稅負(fù)債余額=(400-281.25)×25%=29.69(萬元);

? ? ? ? 選項C正確,2018年應(yīng)確認(rèn)遞延所得稅負(fù)債=29.69-18.75=10.94(萬元)。

? ? ? ? 綜上,本題應(yīng)選ABC。

多做幾道

企業(yè)以公允價值計量與其他資產(chǎn)或與其他資產(chǎn)及負(fù)債組合使用的非金融資產(chǎn)時,下列會導(dǎo)致估值前提對該非金融資產(chǎn)公允價值的影響有所不同的情況有(   ) 。

  • A

    非金融資產(chǎn)與其他資產(chǎn)或負(fù)債組合使用前提下的公允價值,與該非金融資產(chǎn)單獨(dú)使用前提下的公允價值可能相等

  • B

    非金融資產(chǎn)與其他資產(chǎn)或負(fù)債組合使用前提下的公允價值,可通過對單獨(dú)使用的該非金融資產(chǎn)價值進(jìn)行調(diào)整反映

  • C

    非金融資產(chǎn)與其他資產(chǎn)或負(fù)債組合使用前提下的公允價值,可通過市場參與者在資產(chǎn)公允價值計量中采用的假設(shè)反映

  • D

    非金融資產(chǎn)與其他資產(chǎn)或負(fù)債組合使用前提下的公允價值,可通過估值技術(shù)反映

為提高公允價值計量和相關(guān)披露的一致性和可比性,企業(yè)應(yīng)當(dāng)將估值技術(shù)所使用的輸入值劃分的層次包括()。

  • A

    第一層次輸入值

  • B

    第二層次輸入值

  • C

    第三層次輸入值

  • D

    第四層次輸入值

下列關(guān)于公允價值層次的說法中,正確的有()。

  • A

    第一層次輸入值是企業(yè)在計量日能夠取得的相同資產(chǎn)或負(fù)債在活躍市場上未經(jīng)調(diào)整的報價

  • B

    第二層次輸入值是除第一層次輸入值外相關(guān)資產(chǎn)或負(fù)債直接或間接可觀察的輸入值

  • C

    第三層次輸入值是相關(guān)資產(chǎn)或負(fù)債的不可觀察輸入值

  • D

    企業(yè)只有在相關(guān)資產(chǎn)或負(fù)債幾乎很少存在市場交易活動,導(dǎo)致相關(guān)可觀察輸入值無法取得或取得不切實可行的情況下,才能使用第三層次輸入值

下列各項中,不應(yīng)將取得資產(chǎn)或承擔(dān)負(fù)債的交易價格作為該資產(chǎn)或負(fù)債的公允價值的有(   ) 。

  • A

    資產(chǎn)出售方或負(fù)債轉(zhuǎn)移方正處在財務(wù)困境

  • B

    資產(chǎn)出售方或負(fù)債轉(zhuǎn)移方為滿足監(jiān)管或法律的要求而被迫出售資產(chǎn)或轉(zhuǎn)移負(fù)債

  • C

    母子公司之間的貨物銷售,交易價格顯著高于市價

  • D

    交易價格與公允價值計量的相關(guān)計量單元不同

關(guān)于估值技術(shù),下列說法中不正確的有()。

  • A

    企業(yè)一定采用單一的估值技術(shù)確定相關(guān)資產(chǎn)或負(fù)債的公允價值

  • B

    估值技術(shù)變更屬于會計估計變更

  • C

    企業(yè)在公允價值計量中可以隨意變更已使用的估值技術(shù)

  • D

    企業(yè)無論使用何種估值技術(shù),都應(yīng)當(dāng)考慮當(dāng)前市場狀況并作出市場參與者可能進(jìn)行的風(fēng)險調(diào)整

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