題目

甲公司適用所得稅稅率為25%,其2017年發(fā)生的交易或事項(xiàng)中,會計(jì)與稅收處理存在差異的事項(xiàng)如下:(1)當(dāng)期購入作為以公允價(jià)值計(jì)量且其變動計(jì)入其他綜合收益的金融資產(chǎn)的股票投資,期末公允價(jià)值大于取得成本160萬元;(2)收到與資產(chǎn)相關(guān)政府補(bǔ)助1 600萬元,相關(guān)資產(chǎn)至年末尚未開始計(jì)提折舊。甲公司2017年利潤總額為6?000萬元,假定遞延所得稅資產(chǎn)、負(fù)債年初余額為零,未來期間能夠取得足夠應(yīng)納稅所得額利用可抵扣暫時(shí)性差異。下列關(guān)于甲公司2017年所得稅的處理中,正確的有(?。?。

A

遞延所得稅負(fù)債為40萬元

B

遞延所得稅資產(chǎn)為400萬元

C

應(yīng)交所得稅為1 900萬元

D

所得稅費(fèi)用為1 500萬元

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當(dāng)期所得稅,遞延所得稅負(fù)債的確認(rèn)和計(jì)量,所得稅費(fèi)用

?

? ? ? ? 選項(xiàng)A正確,2017年年末金融資產(chǎn)的賬面價(jià)值大于取得成本160萬元,形成應(yīng)納稅暫時(shí)性差異,應(yīng)確認(rèn)遞延所得稅負(fù)債的金額=160×25%=40(萬元);

? ? ? ? 選項(xiàng)B正確,與資產(chǎn)相關(guān)的政府補(bǔ)助,稅法規(guī)定在取得的當(dāng)年全部計(jì)入應(yīng)納稅所得額,會計(jì)處理為分期確認(rèn)收入,所以在收到當(dāng)期應(yīng)確認(rèn)遞延所得稅資產(chǎn),確認(rèn)遞延所得稅資產(chǎn)的金額=1 600×25%=400(萬元);

? ? ? ? 選項(xiàng)C正確,甲公司2017年應(yīng)交所得稅=(會計(jì)利潤6?000+收到的政府補(bǔ)助1 600)×25%=1 900(萬元);

? ? ? ? 選項(xiàng)D正確,所得稅費(fèi)用的金額=當(dāng)期所得稅1 900-遞延所得稅收益400=1 500(萬元)。

? ? ? ? 綜上,本題應(yīng)選ABCD。

多做幾道

企業(yè)以公允價(jià)值計(jì)量與其他資產(chǎn)或與其他資產(chǎn)及負(fù)債組合使用的非金融資產(chǎn)時(shí),下列會導(dǎo)致估值前提對該非金融資產(chǎn)公允價(jià)值的影響有所不同的情況有(   ) 。

  • A

    非金融資產(chǎn)與其他資產(chǎn)或負(fù)債組合使用前提下的公允價(jià)值,與該非金融資產(chǎn)單獨(dú)使用前提下的公允價(jià)值可能相等

  • B

    非金融資產(chǎn)與其他資產(chǎn)或負(fù)債組合使用前提下的公允價(jià)值,可通過對單獨(dú)使用的該非金融資產(chǎn)價(jià)值進(jìn)行調(diào)整反映

  • C

    非金融資產(chǎn)與其他資產(chǎn)或負(fù)債組合使用前提下的公允價(jià)值,可通過市場參與者在資產(chǎn)公允價(jià)值計(jì)量中采用的假設(shè)反映

  • D

    非金融資產(chǎn)與其他資產(chǎn)或負(fù)債組合使用前提下的公允價(jià)值,可通過估值技術(shù)反映

為提高公允價(jià)值計(jì)量和相關(guān)披露的一致性和可比性,企業(yè)應(yīng)當(dāng)將估值技術(shù)所使用的輸入值劃分的層次包括()。

  • A

    第一層次輸入值

  • B

    第二層次輸入值

  • C

    第三層次輸入值

  • D

    第四層次輸入值

下列關(guān)于公允價(jià)值層次的說法中,正確的有()。

  • A

    第一層次輸入值是企業(yè)在計(jì)量日能夠取得的相同資產(chǎn)或負(fù)債在活躍市場上未經(jīng)調(diào)整的報(bào)價(jià)

  • B

    第二層次輸入值是除第一層次輸入值外相關(guān)資產(chǎn)或負(fù)債直接或間接可觀察的輸入值

  • C

    第三層次輸入值是相關(guān)資產(chǎn)或負(fù)債的不可觀察輸入值

  • D

    企業(yè)只有在相關(guān)資產(chǎn)或負(fù)債幾乎很少存在市場交易活動,導(dǎo)致相關(guān)可觀察輸入值無法取得或取得不切實(shí)可行的情況下,才能使用第三層次輸入值

下列各項(xiàng)中,不應(yīng)將取得資產(chǎn)或承擔(dān)負(fù)債的交易價(jià)格作為該資產(chǎn)或負(fù)債的公允價(jià)值的有(   ) 。

  • A

    資產(chǎn)出售方或負(fù)債轉(zhuǎn)移方正處在財(cái)務(wù)困境

  • B

    資產(chǎn)出售方或負(fù)債轉(zhuǎn)移方為滿足監(jiān)管或法律的要求而被迫出售資產(chǎn)或轉(zhuǎn)移負(fù)債

  • C

    母子公司之間的貨物銷售,交易價(jià)格顯著高于市價(jià)

  • D

    交易價(jià)格與公允價(jià)值計(jì)量的相關(guān)計(jì)量單元不同

關(guān)于估值技術(shù),下列說法中不正確的有()。

  • A

    企業(yè)一定采用單一的估值技術(shù)確定相關(guān)資產(chǎn)或負(fù)債的公允價(jià)值

  • B

    估值技術(shù)變更屬于會計(jì)估計(jì)變更

  • C

    企業(yè)在公允價(jià)值計(jì)量中可以隨意變更已使用的估值技術(shù)

  • D

    企業(yè)無論使用何種估值技術(shù),都應(yīng)當(dāng)考慮當(dāng)前市場狀況并作出市場參與者可能進(jìn)行的風(fēng)險(xiǎn)調(diào)整

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