題目

甲公司2017年部分經(jīng)濟業(yè)務如下:(1)2017年6月30日將自用房產(chǎn)用于經(jīng)營出租,且以公允價值模式對其進行后續(xù)計量,該房產(chǎn)原值2 000萬元,預計使用年限為20年,采用年限平均法計提折舊,無殘值,截止2017年6月30日已使用6年,轉(zhuǎn)換日公允價值為2 000萬元,2017年12月31日公允價值為1 900萬元。假設稅法對該房產(chǎn)以歷史成本計量,且稅法的折舊政策與原會計規(guī)定一致。(2)2017年9月15日購買某上市公司股票,并作為交易性金融資產(chǎn)核算,初始成本為1 000萬元,2017年12月31日公允價值為840萬元。針對上述業(yè)務,以下表述正確的有( ?。?。

A

2017年12月31日該交易性金融資產(chǎn)賬面價值為840萬元,計稅基礎為1 000萬元

B

2017年12月31日該投資性房地產(chǎn)的賬面價值為1 900萬元,計稅基礎為1 350萬元

C

2017年6月30日該投資性房地產(chǎn)的賬面價值為1 400萬元,計稅基礎為1 400萬元

D

甲公司投資性房地產(chǎn)初始確認時賬面價值等于計稅基礎

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資產(chǎn)的計稅基礎

? ? ? ? ?選項A正確,2017年12月31日該交易性金融資產(chǎn)的賬面價值為當日公允價值840萬元,計稅基礎為初始取得成本1000萬元;

? ? ? ? ?選項B正確,選項C錯誤,2017年12月31日投資性房地產(chǎn)賬面價值為公允價值1900萬元,計稅基礎為計提折舊后的余額=(2000-2000/20×6)-2000/20×6/12=1350(萬元);

? ? ? ? ?選項D錯誤,甲公司2017年6月30日初始確認投資性房地產(chǎn)以公允價值2000萬元入賬,計稅基礎仍是固定資產(chǎn)原值扣除已計提折舊=2000-2000/20×6=1400(萬元),賬面價值2000萬元大于其計稅基礎。

? ? ? ? ?綜上,本題應選AB。

多做幾道

企業(yè)以公允價值計量與其他資產(chǎn)或與其他資產(chǎn)及負債組合使用的非金融資產(chǎn)時,下列會導致估值前提對該非金融資產(chǎn)公允價值的影響有所不同的情況有(   ) 。

  • A

    非金融資產(chǎn)與其他資產(chǎn)或負債組合使用前提下的公允價值,與該非金融資產(chǎn)單獨使用前提下的公允價值可能相等

  • B

    非金融資產(chǎn)與其他資產(chǎn)或負債組合使用前提下的公允價值,可通過對單獨使用的該非金融資產(chǎn)價值進行調(diào)整反映

  • C

    非金融資產(chǎn)與其他資產(chǎn)或負債組合使用前提下的公允價值,可通過市場參與者在資產(chǎn)公允價值計量中采用的假設反映

  • D

    非金融資產(chǎn)與其他資產(chǎn)或負債組合使用前提下的公允價值,可通過估值技術(shù)反映

為提高公允價值計量和相關(guān)披露的一致性和可比性,企業(yè)應當將估值技術(shù)所使用的輸入值劃分的層次包括()。

  • A

    第一層次輸入值

  • B

    第二層次輸入值

  • C

    第三層次輸入值

  • D

    第四層次輸入值

下列關(guān)于公允價值層次的說法中,正確的有()。

  • A

    第一層次輸入值是企業(yè)在計量日能夠取得的相同資產(chǎn)或負債在活躍市場上未經(jīng)調(diào)整的報價

  • B

    第二層次輸入值是除第一層次輸入值外相關(guān)資產(chǎn)或負債直接或間接可觀察的輸入值

  • C

    第三層次輸入值是相關(guān)資產(chǎn)或負債的不可觀察輸入值

  • D

    企業(yè)只有在相關(guān)資產(chǎn)或負債幾乎很少存在市場交易活動,導致相關(guān)可觀察輸入值無法取得或取得不切實可行的情況下,才能使用第三層次輸入值

下列各項中,不應將取得資產(chǎn)或承擔負債的交易價格作為該資產(chǎn)或負債的公允價值的有(   ) 。

  • A

    資產(chǎn)出售方或負債轉(zhuǎn)移方正處在財務困境

  • B

    資產(chǎn)出售方或負債轉(zhuǎn)移方為滿足監(jiān)管或法律的要求而被迫出售資產(chǎn)或轉(zhuǎn)移負債

  • C

    母子公司之間的貨物銷售,交易價格顯著高于市價

  • D

    交易價格與公允價值計量的相關(guān)計量單元不同

關(guān)于估值技術(shù),下列說法中不正確的有()。

  • A

    企業(yè)一定采用單一的估值技術(shù)確定相關(guān)資產(chǎn)或負債的公允價值

  • B

    估值技術(shù)變更屬于會計估計變更

  • C

    企業(yè)在公允價值計量中可以隨意變更已使用的估值技術(shù)

  • D

    企業(yè)無論使用何種估值技術(shù),都應當考慮當前市場狀況并作出市場參與者可能進行的風險調(diào)整

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