題目

大唐、大明公司均為增值稅一般納稅人，增值稅稅率均為16%。有關(guān)債務(wù)重組的資料如下：2×19年3月6日，大唐公司因購(gòu)買商品而欠大明公司購(gòu)貨款及稅款合計(jì)1 400萬(wàn)元。由于大唐公司財(cái)務(wù)發(fā)生困難，不能按照合同規(guī)定支付貨款。2×19年3月15日，雙方經(jīng)協(xié)商確定，大唐公司以其生產(chǎn)的產(chǎn)品和其所擁有的交易性金融資產(chǎn)抵償債務(wù)。該產(chǎn)品的銷售價(jià)格為440萬(wàn)元，實(shí)際成本為360萬(wàn)元，已計(jì)提存貨跌價(jià)準(zhǔn)備2萬(wàn)元；該股票的賬面價(jià)值為600萬(wàn)元（其中取得時(shí)的成本為400萬(wàn)元，公允 價(jià)值變動(dòng)為200萬(wàn)元），公允價(jià)值為800萬(wàn)元。大明公司將該產(chǎn)品作為生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)用固定資產(chǎn)入賬；將該金融資產(chǎn)做為交易性金融資產(chǎn)核算。大明公司對(duì)該項(xiàng)應(yīng)收賬款計(jì)提了5萬(wàn)元的壞賬準(zhǔn)備。2×19年3月31日，大明公司取得的金融資產(chǎn)的公允價(jià)值變?yōu)?40萬(wàn)元。假定該交易性金融資產(chǎn)抵償債務(wù)符合免稅條件，下列關(guān)于大唐公司、大明公司債務(wù)重組的會(huì)計(jì)處理，正確的有（? ? ? ）。

A

大明公司取得的固定資產(chǎn)入賬價(jià)值為440萬(wàn)元、交易性金融資產(chǎn)入賬價(jià)值為800萬(wàn)元?

B

大明公司應(yīng)確認(rèn)債務(wù)重組損失?84.6萬(wàn)元

C

大唐公司應(yīng)確認(rèn)營(yíng)業(yè)外收入（債務(wù)重組利得）89.6萬(wàn)元?

D

大唐公司影響營(yíng)業(yè)利潤(rùn)的金額為282萬(wàn)元?

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以資產(chǎn)清償債務(wù)的債務(wù)重組,多種方式組合的債務(wù)重組

? ? ? ? 選項(xiàng)A正確，大明公司從大唐公司取得的固定資產(chǎn)，以公允價(jià)值計(jì)量（440萬(wàn)元），取得的交易性金融資產(chǎn)也應(yīng)以公允價(jià)值計(jì)量（800萬(wàn)元）；

? ? ? ? 選項(xiàng)B正確，大明公司的應(yīng)收賬款為1 400－收到固定資產(chǎn)440－交易性金融資產(chǎn)800－壞賬準(zhǔn)備5－應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）70.4＝?84.6（萬(wàn)元）；

? ? ? ? 選項(xiàng)C正確，大唐公司的應(yīng)付賬款1 400－所轉(zhuǎn)讓產(chǎn)品的公允價(jià)值440－增值稅銷項(xiàng)稅額70.4－所轉(zhuǎn)讓股權(quán)公允價(jià)值800＝89.6（萬(wàn)元）；

? ? ? ? 選項(xiàng)D正確，大唐公司影響營(yíng)業(yè)利潤(rùn)的金額＝（440－358）＋（800－600）＝282（萬(wàn)元）；

? ? ? ? 綜上，本題應(yīng)選ABCD。

【相關(guān)分錄】

（1）大唐公司（債務(wù)人）　　

借：應(yīng)付賬款——大明公司　　　　　 1 400　　　　　　

貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入　　　　　　　　　　? ? ? ? ? ?? ? 440　　　

　　?應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）? ? ? ? ? 70.4　　　

　　?交易性金融資產(chǎn)——成本　　　　　　? ?? ? ? ? 400　　　　　　　　　　　

　　? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ?——公允價(jià)值變動(dòng)　　　? ? ? ?? 200　　　

? ? ? ? ? 投資收益　　　　　　　　　　　　? ? ? ? ? 　200　　　　　　

? ? ? ? ?營(yíng)業(yè)外收入——債務(wù)重組利得　　? ? ? ? ? ? ??　89.6　　　

　借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本　　　　　　　　　　358　　

　　? ? 存貨跌價(jià)準(zhǔn)備　　　　　　　　　　? 2　　　　

? ? ? ? ? ?貸：庫(kù)存商品　　　　　　　　　　　　　360

（2）大明公司（債權(quán)人）　

　借：固定資產(chǎn)　　　　　　　　　　　　? ? ? 440　　　　

? ? ? ? ? ?應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額） 70.4　　　　

? ? ? ? ? ?交易性金融資產(chǎn) ——成本 　　　　　? ?800　　　　

? ? ? ? ? ?壞賬準(zhǔn)備　　　　　　　　　　　? ? ? ? 　 5　　　　

? ? ? ? ? ?營(yíng)業(yè)外支出——債務(wù)重組損失　　　? ??84.6　　

　? 　? 貸：應(yīng)收賬款　　　　　　　　? ? ? ? ? ? ? 　 1 400　　

多做幾道

企業(yè)以公允價(jià)值計(jì)量與其他資產(chǎn)或與其他資產(chǎn)及負(fù)債組合使用的非金融資產(chǎn)時(shí)，下列會(huì)導(dǎo)致估值前提對(duì)該非金融資產(chǎn)公允價(jià)值的影響有所不同的情況有（   ） 。

  • A

    非金融資產(chǎn)與其他資產(chǎn)或負(fù)債組合使用前提下的公允價(jià)值，與該非金融資產(chǎn)單獨(dú)使用前提下的公允價(jià)值可能相等

  • B

    非金融資產(chǎn)與其他資產(chǎn)或負(fù)債組合使用前提下的公允價(jià)值，可通過(guò)對(duì)單獨(dú)使用的該非金融資產(chǎn)價(jià)值進(jìn)行調(diào)整反映

  • C

    非金融資產(chǎn)與其他資產(chǎn)或負(fù)債組合使用前提下的公允價(jià)值，可通過(guò)市場(chǎng)參與者在資產(chǎn)公允價(jià)值計(jì)量中采用的假設(shè)反映

  • D

    非金融資產(chǎn)與其他資產(chǎn)或負(fù)債組合使用前提下的公允價(jià)值，可通過(guò)估值技術(shù)反映

為提高公允價(jià)值計(jì)量和相關(guān)披露的一致性和可比性，企業(yè)應(yīng)當(dāng)將估值技術(shù)所使用的輸入值劃分的層次包括（）。

  • A

    第一層次輸入值

  • B

    第二層次輸入值

  • C

    第三層次輸入值

  • D

    第四層次輸入值

下列關(guān)于公允價(jià)值層次的說(shuō)法中，正確的有（）。

  • A

    第一層次輸入值是企業(yè)在計(jì)量日能夠取得的相同資產(chǎn)或負(fù)債在活躍市場(chǎng)上未經(jīng)調(diào)整的報(bào)價(jià)

  • B

    第二層次輸入值是除第一層次輸入值外相關(guān)資產(chǎn)或負(fù)債直接或間接可觀察的輸入值

  • C

    第三層次輸入值是相關(guān)資產(chǎn)或負(fù)債的不可觀察輸入值

  • D

    企業(yè)只有在相關(guān)資產(chǎn)或負(fù)債幾乎很少存在市場(chǎng)交易活動(dòng)，導(dǎo)致相關(guān)可觀察輸入值無(wú)法取得或取得不切實(shí)可行的情況下，才能使用第三層次輸入值

下列各項(xiàng)中，不應(yīng)將取得資產(chǎn)或承擔(dān)負(fù)債的交易價(jià)格作為該資產(chǎn)或負(fù)債的公允價(jià)值的有（   ） 。

  • A

    資產(chǎn)出售方或負(fù)債轉(zhuǎn)移方正處在財(cái)務(wù)困境

  • B

    資產(chǎn)出售方或負(fù)債轉(zhuǎn)移方為滿足監(jiān)管或法律的要求而被迫出售資產(chǎn)或轉(zhuǎn)移負(fù)債

  • C

    母子公司之間的貨物銷售，交易價(jià)格顯著高于市價(jià)

  • D

    交易價(jià)格與公允價(jià)值計(jì)量的相關(guān)計(jì)量單元不同

關(guān)于估值技術(shù)，下列說(shuō)法中不正確的有（）。

  • A

    企業(yè)一定采用單一的估值技術(shù)確定相關(guān)資產(chǎn)或負(fù)債的公允價(jià)值

  • B

    估值技術(shù)變更屬于會(huì)計(jì)估計(jì)變更

  • C

    企業(yè)在公允價(jià)值計(jì)量中可以隨意變更已使用的估值技術(shù)

  • D

    企業(yè)無(wú)論使用何種估值技術(shù)，都應(yīng)當(dāng)考慮當(dāng)前市場(chǎng)狀況并作出市場(chǎng)參與者可能進(jìn)行的風(fēng)險(xiǎn)調(diào)整

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