題目

甲公司對所得稅采用資產(chǎn)負債表債務法核算,適用的所得稅稅率為25%,按凈利潤的10%提取盈余公積。2018年4月20日,甲公司發(fā)現(xiàn)在2017年12月31日計算M庫存產(chǎn)品的可變現(xiàn)凈值時發(fā)生差錯,該庫存產(chǎn)品的成本為1 200萬元,預計可變現(xiàn)凈值應為800萬元。2017年12月31日,甲公司誤將M庫存產(chǎn)品的可變現(xiàn)凈值預計為1 000萬元。則甲公司因該差錯更正下列處理中,正確的有(? ? ? )。

A

確認遞延所得稅資產(chǎn)50萬元

B

確認遞延所得稅負債50萬元

C

確認盈余公積-15萬元

D

確認未分配利潤-135萬元

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前期差錯更正的會計處理


??????? 選項A表述正確,選項B表述錯誤,甲公司2017年少確認存貨跌價準備200萬元(1 000-800),甲公司應補提存貨跌價準備200萬元,同時會引起存貨的賬面價值小于其計稅基礎,產(chǎn)生可抵扣暫時性差異,應確認遞延所得稅資產(chǎn)50萬元(200×25%);

??????? 選項C表述正確,甲公司該事項對盈余公積的影響金額=-(200-50)×10%=-15(萬元);

??????? 選項D表述正確,甲公司該事項對未分配利潤的影響金額=-(200-50)×90%=-135(萬元)。

??????? 綜上,本題應選ACD。

【相關分錄】

借:以前年度損益調(diào)整——調(diào)整資產(chǎn)減值損失 200

 ??? 貸:存貨跌價準備               200

借:遞延所得稅資產(chǎn)             50

 ?? ?貸:以前年度損益調(diào)整——調(diào)整所得稅費用   ? 50

借:利潤分配——未分配利潤       ? 150

 ? ? 貸:以前年度損益調(diào)整           ??? 150

借:盈余公積              ??? 15

 ?? 貸:利潤分配——未分配利潤          15

多做幾道

企業(yè)以公允價值計量與其他資產(chǎn)或與其他資產(chǎn)及負債組合使用的非金融資產(chǎn)時,下列會導致估值前提對該非金融資產(chǎn)公允價值的影響有所不同的情況有(   ) 。

  • A

    非金融資產(chǎn)與其他資產(chǎn)或負債組合使用前提下的公允價值,與該非金融資產(chǎn)單獨使用前提下的公允價值可能相等

  • B

    非金融資產(chǎn)與其他資產(chǎn)或負債組合使用前提下的公允價值,可通過對單獨使用的該非金融資產(chǎn)價值進行調(diào)整反映

  • C

    非金融資產(chǎn)與其他資產(chǎn)或負債組合使用前提下的公允價值,可通過市場參與者在資產(chǎn)公允價值計量中采用的假設反映

  • D

    非金融資產(chǎn)與其他資產(chǎn)或負債組合使用前提下的公允價值,可通過估值技術(shù)反映

為提高公允價值計量和相關披露的一致性和可比性,企業(yè)應當將估值技術(shù)所使用的輸入值劃分的層次包括()。

  • A

    第一層次輸入值

  • B

    第二層次輸入值

  • C

    第三層次輸入值

  • D

    第四層次輸入值

下列關于公允價值層次的說法中,正確的有()。

  • A

    第一層次輸入值是企業(yè)在計量日能夠取得的相同資產(chǎn)或負債在活躍市場上未經(jīng)調(diào)整的報價

  • B

    第二層次輸入值是除第一層次輸入值外相關資產(chǎn)或負債直接或間接可觀察的輸入值

  • C

    第三層次輸入值是相關資產(chǎn)或負債的不可觀察輸入值

  • D

    企業(yè)只有在相關資產(chǎn)或負債幾乎很少存在市場交易活動,導致相關可觀察輸入值無法取得或取得不切實可行的情況下,才能使用第三層次輸入值

下列各項中,不應將取得資產(chǎn)或承擔負債的交易價格作為該資產(chǎn)或負債的公允價值的有(   ) 。

  • A

    資產(chǎn)出售方或負債轉(zhuǎn)移方正處在財務困境

  • B

    資產(chǎn)出售方或負債轉(zhuǎn)移方為滿足監(jiān)管或法律的要求而被迫出售資產(chǎn)或轉(zhuǎn)移負債

  • C

    母子公司之間的貨物銷售,交易價格顯著高于市價

  • D

    交易價格與公允價值計量的相關計量單元不同

關于估值技術(shù),下列說法中不正確的有()。

  • A

    企業(yè)一定采用單一的估值技術(shù)確定相關資產(chǎn)或負債的公允價值

  • B

    估值技術(shù)變更屬于會計估計變更

  • C

    企業(yè)在公允價值計量中可以隨意變更已使用的估值技術(shù)

  • D

    企業(yè)無論使用何種估值技術(shù),都應當考慮當前市場狀況并作出市場參與者可能進行的風險調(diào)整

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