題目

甲貨物運輸企業(yè)為增值稅一般納稅人,2015年12月發(fā)生如下業(yè)務(wù):(1)取得貨運收入,開具增值稅專用發(fā)票的營業(yè)額價稅合計200萬元;收取價外收入4萬元,開具增值稅普通發(fā)票 。(2)與乙貨運企業(yè)共同承接一項聯(lián)運業(yè)務(wù),收取全程不含稅貨運收入75萬元,并全額開具了增值稅專用發(fā)票,同時支付給乙貨運企業(yè)(一般納稅人)聯(lián)運運費,并取得乙貨運企業(yè)開具的增值稅專用發(fā)票,發(fā)票注明營業(yè)額30萬元 。(3)當月購進5輛運輸用的卡車,取得增值稅專用發(fā)票注明的不含稅金額為55萬元;購進一輛辦公自用的小轎車,取得機動車統(tǒng)一銷售發(fā)票上注明的價稅合計金額23 .4萬元 。(4)將部分自有車輛對外出租,取得租金開具增值稅專用發(fā)票注明不含稅租金6萬元;(5)當月一輛運營貨車需要修理,取得汽車修理廠開具的增值稅專用發(fā)票上注明維修費1 .8萬元 。(6)因保管不善,上月從一般納稅人企業(yè)購進的一批零部件丟失,該批零部件賬面成本2萬元,其中運費成本0 .3萬元(當?shù)匾话慵{稅人運輸企業(yè)提供運輸服務(wù)),進項稅額均已于上月抵扣 。要求:根據(jù)上述資料,按下列序號計算回答問題,每問需計算出合計數(shù) 。(1)計算該企業(yè)本月銷項稅額 。(2)計算該企業(yè)本月應(yīng)轉(zhuǎn)出的進項稅 。(3)計算本月準予抵扣的進項稅額合計 。(4)計算該企業(yè)本月應(yīng)納增值稅 。

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(1)計算該企業(yè)本月銷項稅額=(200+4)÷(1+11%)×11%+75×11%+6×17%=29 .49(萬元)(2)計算該企業(yè)本月應(yīng)轉(zhuǎn)出的進項稅=(2-0 .3)×17%+0 .3×11%=0 .32(萬元)(3)計算本月準予抵扣的進項稅額合計=30×11%+55×17%+23 .4÷(1+17%)×17%+1 .8×17%-0 .32=3 .3+12 .75+0 .306-0 .32=16 .04(萬元)(4)計算該企業(yè)本月應(yīng)納增值稅=29 .49-16 .04=13 .45(萬元)【思路點撥】貨運收入屬于交通運輸業(yè)征稅范圍,稅率為11%;將自有車輛對外出租,屬于提供有形動產(chǎn)租賃服務(wù),稅率為17% 。另外,根據(jù)歷年考試情況分析 。如果題目中要求計算準予抵扣的進項稅額,那么要減除進項稅轉(zhuǎn)出的金額 。所以本題第3小問中要減除應(yīng)轉(zhuǎn)出的進項稅額 。

多做幾道

1.機構(gòu)位于甲建制鎮(zhèn)的某公司主要經(jīng)營農(nóng)嬋鷗種植、銷售業(yè)務(wù),公司占地3萬平方米,其中農(nóng)產(chǎn)品的種植用地2.5萬平方米,職工宿舍和辦公用地0.5萬平方米;房產(chǎn)原值總計500萬元。該公司2016年6月30日簽訂房屋租賃合同一份,將位于乙市的2015年購置的價值100萬元的辦公室從7月1日起出租給他人使用,租期12個月,含稅月租金5145元,每月收租金1次。(其他相關(guān)資料:①適用城鎮(zhèn)土地使用稅稅率每平方米5元;②公司所在省規(guī)定計算房產(chǎn)余值的扣除比例為30%;③該公司選擇簡易計稅方法計算不動產(chǎn)租賃的增值稅;④解答本題目金額以“元”為單位計算)要求:根據(jù)上述資料,按照下列序號計算回答問題,每問需計算出合計數(shù)。(4)公司當年應(yīng)繳納的房產(chǎn)稅。

2.甲企業(yè)位于市區(qū),2017年3月1日轉(zhuǎn)讓一處2014年6月1日購置的位于市區(qū)的倉庫,其購置和轉(zhuǎn)讓情況如下:(1)2014年6月1日購置該倉庫時取得的發(fā)票土注明的價款為525萬元,另支付契稅款20萬元并取得契稅完稅憑證。(2)由于某些原因在轉(zhuǎn)讓倉庫時未能取得評估價格。(3)轉(zhuǎn)讓倉庫的產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書據(jù)上記載的含稅銷售金額為840萬元,并按規(guī)定繳納了轉(zhuǎn)讓環(huán)節(jié)的稅金。(其他相關(guān)資料:甲企業(yè)選擇簡易計稅辦法計算增值稅)要求:根據(jù)上述資料,回答下列問題,需計算出合計數(shù)。(4)如果該企業(yè)轉(zhuǎn)讓倉庫時既沒有取得評估價格,也不能提供購房發(fā)票,稅務(wù)機關(guān)應(yīng)如何進行處理?

1.機構(gòu)位于甲建制鎮(zhèn)的某公司主要經(jīng)營農(nóng)嬋鷗種植、銷售業(yè)務(wù),公司占地3萬平方米,其中農(nóng)產(chǎn)品的種植用地2.5萬平方米,職工宿舍和辦公用地0.5萬平方米;房產(chǎn)原值總計500萬元。該公司2016年6月30日簽訂房屋租賃合同一份,將位于乙市的2015年購置的價值100萬元的辦公室從7月1日起出租給他人使用,租期12個月,含稅月租金5145元,每月收租金1次。(其他相關(guān)資料:①適用城鎮(zhèn)土地使用稅稅率每平方米5元;②公司所在省規(guī)定計算房產(chǎn)余值的扣除比例為30%;③該公司選擇簡易計稅方法計算不動產(chǎn)租賃的增值稅;④解答本題目金額以“元”為單位計算)要求:根據(jù)上述資料,按照下列序號計算回答問題,每問需計算出合計數(shù)。(1)公司當年租賃房屋應(yīng)繳納的增值稅,并說明申報繳納方法。

1.機構(gòu)位于甲建制鎮(zhèn)的某公司主要經(jīng)營農(nóng)嬋鷗種植、銷售業(yè)務(wù),公司占地3萬平方米,其中農(nóng)產(chǎn)品的種植用地2.5萬平方米,職工宿舍和辦公用地0.5萬平方米;房產(chǎn)原值總計500萬元。該公司2016年6月30日簽訂房屋租賃合同一份,將位于乙市的2015年購置的價值100萬元的辦公室從7月1日起出租給他人使用,租期12個月,含稅月租金5145元,每月收租金1次。(其他相關(guān)資料:①適用城鎮(zhèn)土地使用稅稅率每平方米5元;②公司所在省規(guī)定計算房產(chǎn)余值的扣除比例為30%;③該公司選擇簡易計稅方法計算不動產(chǎn)租賃的增值稅;④解答本題目金額以“元”為單位計算)要求:根據(jù)上述資料,按照下列序號計算回答問題,每問需計算出合計數(shù)。(2)公司當年租賃房屋應(yīng)繳納的城建稅、教育費附加和地方教育附加,并說明申報繳納方法。

2.甲企業(yè)位于市區(qū),2017年3月1日轉(zhuǎn)讓一處2014年6月1日購置的位于市區(qū)的倉庫,其購置和轉(zhuǎn)讓情況如下:(1)2014年6月1日購置該倉庫時取得的發(fā)票土注明的價款為525萬元,另支付契稅款20萬元并取得契稅完稅憑證。(2)由于某些原因在轉(zhuǎn)讓倉庫時未能取得評估價格。(3)轉(zhuǎn)讓倉庫的產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書據(jù)上記載的含稅銷售金額為840萬元,并按規(guī)定繳納了轉(zhuǎn)讓環(huán)節(jié)的稅金。(其他相關(guān)資料:甲企業(yè)選擇簡易計稅辦法計算增值稅)要求:根據(jù)上述資料,回答下列問題,需計算出合計數(shù)。(2)計算該企業(yè)轉(zhuǎn)讓倉庫計征土地增值稅時允許扣除的金額。

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