甲股份有限公司(以下簡稱"甲公司"),是一家上市公司,適用的增值稅稅率為17%,20×2年度至20×4年度該公司發(fā)生部分投資項目資料如下。 (1)甲公司經(jīng)批準于20×2年1月1日以31000萬元的價格(不考慮相關(guān)稅費)發(fā)行面值總額為30000萬元的可轉(zhuǎn)換公司債券300萬份。該可轉(zhuǎn)換公司債券期限為4年,票面年利率為4%,實際利率為6%。每年利息于次年1月1日支付。自20×3年1月1日起,該可轉(zhuǎn)換公司債券持有人可以申請按債券面值轉(zhuǎn)為甲公司的普通股(每股面值1元),初始轉(zhuǎn)換價格為每股12元。甲公司所籌資金專門用于某機器設(shè)備的技術(shù)改造項目。該技術(shù)改造項目于20×2年1月1日啟動,并于當日支付改造支出1000萬元。20×2年12月31日,該技術(shù)改造項目達到預定可使用狀態(tài)并交付使用。 20×3年1月3日,該可轉(zhuǎn)換公司債券的50%轉(zhuǎn)為甲公司的普通股,相關(guān)手續(xù)已于當日辦妥。 假定:①甲公司采用實際利率法確認利息費用; ②不考慮其他相關(guān)因素; ③按實際利率計算的可轉(zhuǎn)換公司債券的現(xiàn)值即為其包含的負債成份的公允價值。[(P/A,6%,4)=3.4651,(P/F,6%,4)=0.7921] 甲公司根據(jù)資料(1)進行了如下會計處理: ①甲公司20×2年1月1日確認應付債券27921.12萬元,確認其他權(quán)益工具3078.88萬元; ②甲公司20×2年12月31日確認利息費用1675.27萬元,全部計入財務費用; ③20×3年1月3日可轉(zhuǎn)換公司債券轉(zhuǎn)為甲公司普通股的股數(shù)為1150萬股,增加股本溢價的金額為12000萬元。 (2)甲公司在已取得的某項土地上新建一簡易倉庫,20×3年1月1日發(fā)生支出1000萬元,3月末由于管理層故意拖欠工程款,導致工程停工6個月,10月1日工程重新恢復施工,當日甲公司支付200萬元的工程款,該項工程于20×4年2月28日完工,當日該倉庫達到預定可使用狀態(tài),甲公司于當日支付剩余工程款300萬元。甲公司為購建該倉庫,從銀行借入款項2000萬元,借款年利率為8%。 甲公司預計該倉庫凈殘值為0,預計使用年限為10年,采用直線法計提折舊。 假定在計算倉庫入賬價值時不考慮土地使用權(quán)的攤銷。甲公司根據(jù)上述資料進行了如下會計處理。 ④甲公司計算該倉庫的入賬價值為1686.67萬元。 ⑤甲公司計算該倉庫20×4年度的折舊額為140.56萬元。 要求: (1)根據(jù)資料(1),判斷①至③中所述會計處理是否正確;如不正確,請說明正確的會計處理。 (2)根據(jù)資料(2),判斷④和⑤中所述會計處理是否正確,如不正確,請說明正確的會計處理。
甲公司2015年度歸屬于普通股股東的凈利潤為3750萬元,發(fā)行在外普通股加權(quán)平均數(shù)為12500萬股。年初已發(fā)行在外的潛在普通股有: (1)認股權(quán)證4800萬份,行權(quán)日為2016年6月1日,每份認股權(quán)證可以在行權(quán)日以每股8元的價格認購1股本公司新發(fā)股票。(2)按面值發(fā)行五年期可轉(zhuǎn)換公司債券50000萬元,債券每張面值100元,票面年利率為2.6%,轉(zhuǎn)股價格為每股12.5元,即每100元債券可轉(zhuǎn)換為 8股面值為1元的普通股。(3)按面值發(fā)行三年期可轉(zhuǎn)換公司債券100000萬元,債券每張面值100元,票面年利率為1.4%,轉(zhuǎn)股價格為每股10元,即每100元債券可轉(zhuǎn)換為10股面值為1元的普通股。當期普通股平均市場價格為每股12元,年度內(nèi)沒有認股權(quán)證被行權(quán),也沒有可轉(zhuǎn)換公司債券被轉(zhuǎn)換或贖回,假設(shè)可轉(zhuǎn)換公司債券利息計入當期損益,甲公司適用的所得稅稅率為25%。假設(shè)不考慮可轉(zhuǎn)換公司債券在負債和權(quán)益成分的分拆,且債券票面利率等于實際利率。 要求: (1)計算甲公司2015年度基本每股收益。 (2)計算甲公司2015年度稀釋每股收益。
席勒公司為上市公司,2011年至2013年的有關(guān)資料如下。 (1)2011年1月1日發(fā)行在外普通股股數(shù)為72000萬股。 (2)2011年6月30日,經(jīng)股東大會同意并經(jīng)相關(guān)監(jiān)管部門核準,席勒公司以2011年6月30日為股權(quán)登記日,向全體股東每10股發(fā)放2份認股權(quán)證,共計發(fā)放14400萬份認股權(quán)證,每份認股權(quán)證可以在2012年6月30日按照每股4元的價格認購1股席勒公司普通股。2012年6月30日,認股權(quán)證持有人全部行權(quán),席勒公司收到認股權(quán)證持有人交納的股款57600萬元。2012年7月1日,席勒公司辦理完成工商變更登記,將注冊資本變更為86400萬元。 (3)2012年7月1日,席勒公司與股東簽訂一份遠期股份回購合同,承諾3年后以每股12元的價格回購股東持有的10000萬股普通股。 (4)2013年3月1日,根據(jù)經(jīng)批準的股權(quán)激勵計劃,授予高級管理人員3000萬份股票期權(quán),等待期為2年,每一份股票期權(quán)行權(quán)時可按6元的價格購買席勒公司1股普通股。 (5)2013年9月25日,經(jīng)股東大會批準,席勒公司以2013年6月30日股份86400萬股為基數(shù),向全體股東每10股派發(fā)2股股票股利,以資本公積每10股轉(zhuǎn)增1股普通股,除權(quán)日為9月30日。 (6)席勒公司歸屬于普通股股東的凈利潤2011年度為36000萬元,2012年度為54000萬元,2013年度為40000萬元。 (7)席勒公司股票2011年7月至2011年12月平均市場價格為每股10元,2012年1月至2012年6月平均市場價格為每股12元,2012年7月1日至2012年12月31日平均市場價格為每股10元,2013年1月1日至2013年2月28日以及2013年3月1日至2013年12月31日平均市場價格為每股10元。 假定不存在其他股份變動因素,答案金額保留兩位小數(shù)。 要求: (1)計算席勒公司2011年度利潤表中列示的基本每股收益和稀釋每股收益。 (2)計算席勒公司2012年度利潤表中列示的基本每股收益和稀釋每股收益。 (3)計算席勒公司2013年度利潤表中列示的基本每股收益和稀釋每股收益以及經(jīng)重新計算的比較數(shù)據(jù)。
榮成公司為一上市公司,2014年年初發(fā)行在外的普通股為1000萬股,優(yōu)先股為10萬股(年固定股利為2元/股)。2014年,榮成公司發(fā)生以下與權(quán)益性工具相關(guān)的交易或事項。 (1) 2014年1月1日,榮成公司按面值發(fā)行價值為1000萬元的3年期可轉(zhuǎn)換公司債券,票面利率為5%,一年后可按照每份債券(面值100元)轉(zhuǎn)為10股的比例轉(zhuǎn)換為榮成公司普通股,發(fā)行債券取得款項作為企業(yè)流動資金,利息費用不可資本化。按照榮成公司的相關(guān)規(guī)定,如企業(yè)實現(xiàn)盈利,管理層可按利潤總額的1%分享收益。 (2)2014年3月1日,榮成公司新發(fā)行普通股900萬股;12月1日回購300萬股,以備將來獎勵職工。 (3)2014年4月1日,榮成公司對外發(fā)行2000萬份認股權(quán)證,行權(quán)日為2015年7月1日,每份認股權(quán)證可以在行權(quán)日以4元/股的價格認購本公司l股新發(fā)行的股份。榮成公司2014年4月至12月普通股平均市場價格為5元/股。榮成公司適用的所得稅稅率為25%,2014年實現(xiàn)凈利潤900萬元(已扣除管理層分享收益部分),假定不考慮可轉(zhuǎn)換公司債券負債成份和權(quán)益成份的分拆,計算結(jié)果保留兩位小數(shù)。 要求: (1)計算榮成公司2014年度的基本每股收益; (2)判斷榮成公司的潛在普通股是否都具有稀釋性并說明理由; (3)計算榮成公司2014年度的稀釋每股收益。
榮成公司為一上市公司,2014年年初發(fā)行在外的普通股為1000萬股,優(yōu)先股為10萬股(年固定股利為2元/股) 。2014年,榮成公司發(fā)生以下與權(quán)益性工具相關(guān)的交易或事項 。(1) 2014年1月1日,榮成公司按面值發(fā)行價值為1000萬元的3年期可轉(zhuǎn)換公司債券,票面利率為5%,一年后可按照每份債券(面值100元)轉(zhuǎn)為10股的比例轉(zhuǎn)換為榮成公司普通股,發(fā)行債券取得款項作為企業(yè)流動資金,利息費用不可資本化 。按照榮成公司的相關(guān)規(guī)定,如企業(yè)實現(xiàn)盈利,管理層可按利潤總額的1%分享收益 。(2)2014年3月1日,榮成公司新發(fā)行普通股900萬股;12月1日回購300萬股,以備將來獎勵職工 。(3)2014年4月1日,榮成公司對外發(fā)行2000萬份認股權(quán)證,行權(quán)日為2015年7月1日,每份認股權(quán)證可以在行權(quán)日以4元/股的價格認購本公司l股新發(fā)行的股份 。榮成公司2014年4月至12月普通股平均市場價格為5元/股 。榮成公司適用的所得稅稅率為25%,2014年實現(xiàn)凈利潤900萬元(已扣除管理層分享收益部分),假定不考慮可轉(zhuǎn)換公司債券負債成份和權(quán)益成份的分拆,計算結(jié)果保留兩位小數(shù) 。要求:(1)計算榮成公司2014年度的基本每股收益;(2)判斷榮成公司的潛在普通股是否都具有稀釋性并說明理由;(3)計算榮成公司2014年度的稀釋每股收益 。
上海大成股份有限公司為一大型制造企業(yè)(以下簡稱"大成制造"),主要業(yè)務為生產(chǎn)手機零配件,訂單多為歐美市場,制造工藝精良,經(jīng)營狀況良好,于2×00年在上交所掛牌交易。 2×09年受國際金融危機影響,訂單大量縮減,當年僅實現(xiàn)銷售收入7000萬元,銷售成本卻大規(guī)模上升至銷售收入的65%,當年發(fā)生的廣告費為300萬元,各項管理費用為70萬元,處置長期資產(chǎn)凈收益200萬元,發(fā)生公益性捐贈支出80萬元,持有的可供出售金融資產(chǎn)公允價值上升50萬元,計提各項資產(chǎn)減值準備160萬元。 2×09年為提高競爭力,保存實力,大成制造決定自行建造一條具有國際先進水平的生產(chǎn)線。由于存貨積壓占用了大量資金,大成制造通過以下兩種方式籌集生產(chǎn)線所用資金: (1)2×09年4月1日按面值發(fā)行3000萬元、5年期可轉(zhuǎn)換公司債券,每份面值100元,票面利率為6%(與市場利率相等),每份債券可于2×11年7月1日轉(zhuǎn)換為10股普通股。 (2)2×09年7月1日發(fā)行1500萬元的認股權(quán)證,每份認股權(quán)證可以于1年后以每股8元的價格購入一股大成制造普通股。 該生產(chǎn)線于2×09年4月1日開工建造,至2×10年12月31日建造完畢。 大成制造2×09年初發(fā)行在外的普通股股數(shù)為5000萬股,9月1日回購600萬股股票用以激勵員工,10月1日新增發(fā)股票2000萬股。 經(jīng)過各項努力,大成制造2×10年實現(xiàn)凈利潤3000萬元,當年未發(fā)行或回購普通股,2×10年7月1日認股權(quán)證持有人全部行權(quán)。 大成制造適用的所得稅稅率為25%,大成制造無發(fā)行在外的優(yōu)先股,大成制造2×09年7~12月、2×10年1~6月普通股的平均市價分別為10元/股、12元/股,不考慮其他因素影響。 要求:(計算結(jié)果保留兩位小數(shù)) (1)計算大成制造2×09年的利潤總額和凈利潤; (2)計算大成制造2×09年基本每股收益與稀釋每股收益; (3)計算大成制造2×10年基本每股收益與稀釋每股收益。