甲股份有限公司(以下簡(jiǎn)稱“甲公司”)2015年發(fā)生了以下交易事項(xiàng):(1)1月1日,持有的投資性房地產(chǎn)滿足采用公允價(jià)值模式條件,甲公司決定改用公允價(jià)值模式對(duì)該寫字樓進(jìn)行后續(xù)計(jì)量。此投資性房地產(chǎn)賬面價(jià)值為2960萬(wàn)元(賬面余額為3500萬(wàn)元,已計(jì)提折舊240萬(wàn)元,計(jì)提減值準(zhǔn)備300萬(wàn)元),當(dāng)日其公允價(jià)值為4000萬(wàn)元。稅法折舊方法、折舊年限等與會(huì)計(jì)相同(直線法,預(yù)計(jì)使用年限20年),稅法規(guī)定,計(jì)提的減值準(zhǔn)備在實(shí)際發(fā)生時(shí)允許稅前扣除。2015年12月31日,該投資性房地產(chǎn)的公允價(jià)值為4800萬(wàn)元。(2)6月21日,甲公司與包括其控股股東P公司及債權(quán)銀行在內(nèi)的債權(quán)人簽訂債務(wù)重組協(xié)議,約定對(duì)甲公司欠該部分債權(quán)人的債權(quán)按照相同比例予以豁免,其中甲公司應(yīng)付銀行短期借款本金余額為3000萬(wàn)元,應(yīng)付控股股東款項(xiàng)1200萬(wàn)元,對(duì)于上述債務(wù),協(xié)議約定甲公司應(yīng)于2014年6月30日前按照余額的80%償付,余款予以豁免。6月28日,甲公司償付了上述有關(guān)債務(wù)。為了解決甲公司資金困難,甲公司的母公司為其支付了600萬(wàn)元的購(gòu)入存貨的采購(gòu)款,不影響甲公司各股東的持股比例。(3)7月1日,甲公司以子公司全部股權(quán)換入丙公司30%股權(quán),對(duì)丙公司實(shí)施重大影響,原子公司投資的賬面價(jià)值為3200萬(wàn)元,公允價(jià)值為3600萬(wàn)元,投資時(shí)丙公司可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價(jià)值為15000萬(wàn)元,賬面價(jià)值為12000萬(wàn)元,差額由一項(xiàng)無(wú)形資產(chǎn)形成,無(wú)形資產(chǎn)賬面價(jià)值3000萬(wàn)元,公允價(jià)值為6000萬(wàn)元,預(yù)計(jì)尚可使用30年,采用直線法攤銷。2015年丙公司實(shí)現(xiàn)凈利潤(rùn)金額為2400萬(wàn)元(全年均衡實(shí)現(xiàn)),持有期間丙公司確認(rèn)其他綜合收益60萬(wàn)元。甲公司擬長(zhǎng)期持有對(duì)丙公司的股權(quán)投資。(4)甲公司于2015年年末建造完成一個(gè)核電站核反應(yīng)堆并交付使用。建造成本為1800萬(wàn)元,預(yù)計(jì)使用壽命20年。該核反應(yīng)堆將會(huì)對(duì)當(dāng)?shù)氐纳鷳B(tài)環(huán)境產(chǎn)生一定影響,根據(jù)法律規(guī)定,企業(yè)應(yīng)該在該項(xiàng)設(shè)施使用期滿后將其拆除,并對(duì)造成的污染進(jìn)行整治,預(yù)計(jì)將發(fā)生棄置費(fèi)用40萬(wàn)元。假定適用的折現(xiàn)率為10%。(P/F,10%,20)=0.1486,假定該事項(xiàng)不考慮所得稅影響。甲公司按照凈利潤(rùn)的10%計(jì)提盈余公積,甲公司適用的所得稅稅率為25%,預(yù)計(jì)未來(lái)期間有足夠的應(yīng)納稅所得額用來(lái)抵扣可抵扣暫時(shí)性差異,不考慮其他因素。、根據(jù)資料(1)到(3),編制甲公司2015年有關(guān)的會(huì)計(jì)分錄。、根據(jù)資料(4)說(shuō)明甲公司購(gòu)建該核反應(yīng)堆的會(huì)計(jì)處理原則,并計(jì)算甲公司取得該核反應(yīng)堆的入賬價(jià)值。、根據(jù)上述事項(xiàng),計(jì)算對(duì)企業(yè)投資收益、營(yíng)業(yè)外收入、其他綜合收益、資本公積以及所有者權(quán)益總額的影響金額。
甲公司2015年度歸屬于普通股股東的凈利潤(rùn)為3750萬(wàn)元,發(fā)行在外普通股加權(quán)平均數(shù)為12500萬(wàn)股。年初已發(fā)行在外的潛在普通股有: (1)認(rèn)股權(quán)證4800萬(wàn)份,行權(quán)日為2016年6月1日,每份認(rèn)股權(quán)證可以在行權(quán)日以每股8元的價(jià)格認(rèn)購(gòu)1股本公司新發(fā)股票。(2)按面值發(fā)行五年期可轉(zhuǎn)換公司債券50000萬(wàn)元,債券每張面值100元,票面年利率為2.6%,轉(zhuǎn)股價(jià)格為每股12.5元,即每100元債券可轉(zhuǎn)換為 8股面值為1元的普通股。(3)按面值發(fā)行三年期可轉(zhuǎn)換公司債券100000萬(wàn)元,債券每張面值100元,票面年利率為1.4%,轉(zhuǎn)股價(jià)格為每股10元,即每100元債券可轉(zhuǎn)換為10股面值為1元的普通股。當(dāng)期普通股平均市場(chǎng)價(jià)格為每股12元,年度內(nèi)沒有認(rèn)股權(quán)證被行權(quán),也沒有可轉(zhuǎn)換公司債券被轉(zhuǎn)換或贖回,假設(shè)可轉(zhuǎn)換公司債券利息計(jì)入當(dāng)期損益,甲公司適用的所得稅稅率為25%。假設(shè)不考慮可轉(zhuǎn)換公司債券在負(fù)債和權(quán)益成分的分拆,且債券票面利率等于實(shí)際利率。 要求: (1)計(jì)算甲公司2015年度基本每股收益。 (2)計(jì)算甲公司2015年度稀釋每股收益。
席勒公司為上市公司,2011年至2013年的有關(guān)資料如下。 (1)2011年1月1日發(fā)行在外普通股股數(shù)為72000萬(wàn)股。 (2)2011年6月30日,經(jīng)股東大會(huì)同意并經(jīng)相關(guān)監(jiān)管部門核準(zhǔn),席勒公司以2011年6月30日為股權(quán)登記日,向全體股東每10股發(fā)放2份認(rèn)股權(quán)證,共計(jì)發(fā)放14400萬(wàn)份認(rèn)股權(quán)證,每份認(rèn)股權(quán)證可以在2012年6月30日按照每股4元的價(jià)格認(rèn)購(gòu)1股席勒公司普通股。2012年6月30日,認(rèn)股權(quán)證持有人全部行權(quán),席勒公司收到認(rèn)股權(quán)證持有人交納的股款57600萬(wàn)元。2012年7月1日,席勒公司辦理完成工商變更登記,將注冊(cè)資本變更為86400萬(wàn)元。 (3)2012年7月1日,席勒公司與股東簽訂一份遠(yuǎn)期股份回購(gòu)合同,承諾3年后以每股12元的價(jià)格回購(gòu)股東持有的10000萬(wàn)股普通股。 (4)2013年3月1日,根據(jù)經(jīng)批準(zhǔn)的股權(quán)激勵(lì)計(jì)劃,授予高級(jí)管理人員3000萬(wàn)份股票期權(quán),等待期為2年,每一份股票期權(quán)行權(quán)時(shí)可按6元的價(jià)格購(gòu)買席勒公司1股普通股。 (5)2013年9月25日,經(jīng)股東大會(huì)批準(zhǔn),席勒公司以2013年6月30日股份86400萬(wàn)股為基數(shù),向全體股東每10股派發(fā)2股股票股利,以資本公積每10股轉(zhuǎn)增1股普通股,除權(quán)日為9月30日。 (6)席勒公司歸屬于普通股股東的凈利潤(rùn)2011年度為36000萬(wàn)元,2012年度為54000萬(wàn)元,2013年度為40000萬(wàn)元。 (7)席勒公司股票2011年7月至2011年12月平均市場(chǎng)價(jià)格為每股10元,2012年1月至2012年6月平均市場(chǎng)價(jià)格為每股12元,2012年7月1日至2012年12月31日平均市場(chǎng)價(jià)格為每股10元,2013年1月1日至2013年2月28日以及2013年3月1日至2013年12月31日平均市場(chǎng)價(jià)格為每股10元。 假定不存在其他股份變動(dòng)因素,答案金額保留兩位小數(shù)。 要求: (1)計(jì)算席勒公司2011年度利潤(rùn)表中列示的基本每股收益和稀釋每股收益。 (2)計(jì)算席勒公司2012年度利潤(rùn)表中列示的基本每股收益和稀釋每股收益。 (3)計(jì)算席勒公司2013年度利潤(rùn)表中列示的基本每股收益和稀釋每股收益以及經(jīng)重新計(jì)算的比較數(shù)據(jù)。
榮成公司為一上市公司,2014年年初發(fā)行在外的普通股為1000萬(wàn)股,優(yōu)先股為10萬(wàn)股(年固定股利為2元/股)。2014年,榮成公司發(fā)生以下與權(quán)益性工具相關(guān)的交易或事項(xiàng)。 (1) 2014年1月1日,榮成公司按面值發(fā)行價(jià)值為1000萬(wàn)元的3年期可轉(zhuǎn)換公司債券,票面利率為5%,一年后可按照每份債券(面值100元)轉(zhuǎn)為10股的比例轉(zhuǎn)換為榮成公司普通股,發(fā)行債券取得款項(xiàng)作為企業(yè)流動(dòng)資金,利息費(fèi)用不可資本化。按照榮成公司的相關(guān)規(guī)定,如企業(yè)實(shí)現(xiàn)盈利,管理層可按利潤(rùn)總額的1%分享收益。 (2)2014年3月1日,榮成公司新發(fā)行普通股900萬(wàn)股;12月1日回購(gòu)300萬(wàn)股,以備將來(lái)獎(jiǎng)勵(lì)職工。 (3)2014年4月1日,榮成公司對(duì)外發(fā)行2000萬(wàn)份認(rèn)股權(quán)證,行權(quán)日為2015年7月1日,每份認(rèn)股權(quán)證可以在行權(quán)日以4元/股的價(jià)格認(rèn)購(gòu)本公司l股新發(fā)行的股份。榮成公司2014年4月至12月普通股平均市場(chǎng)價(jià)格為5元/股。榮成公司適用的所得稅稅率為25%,2014年實(shí)現(xiàn)凈利潤(rùn)900萬(wàn)元(已扣除管理層分享收益部分),假定不考慮可轉(zhuǎn)換公司債券負(fù)債成份和權(quán)益成份的分拆,計(jì)算結(jié)果保留兩位小數(shù)。 要求: (1)計(jì)算榮成公司2014年度的基本每股收益; (2)判斷榮成公司的潛在普通股是否都具有稀釋性并說(shuō)明理由; (3)計(jì)算榮成公司2014年度的稀釋每股收益。
榮成公司為一上市公司,2014年年初發(fā)行在外的普通股為1000萬(wàn)股,優(yōu)先股為10萬(wàn)股(年固定股利為2元/股) 。2014年,榮成公司發(fā)生以下與權(quán)益性工具相關(guān)的交易或事項(xiàng) 。(1) 2014年1月1日,榮成公司按面值發(fā)行價(jià)值為1000萬(wàn)元的3年期可轉(zhuǎn)換公司債券,票面利率為5%,一年后可按照每份債券(面值100元)轉(zhuǎn)為10股的比例轉(zhuǎn)換為榮成公司普通股,發(fā)行債券取得款項(xiàng)作為企業(yè)流動(dòng)資金,利息費(fèi)用不可資本化 。按照榮成公司的相關(guān)規(guī)定,如企業(yè)實(shí)現(xiàn)盈利,管理層可按利潤(rùn)總額的1%分享收益 。(2)2014年3月1日,榮成公司新發(fā)行普通股900萬(wàn)股;12月1日回購(gòu)300萬(wàn)股,以備將來(lái)獎(jiǎng)勵(lì)職工 。(3)2014年4月1日,榮成公司對(duì)外發(fā)行2000萬(wàn)份認(rèn)股權(quán)證,行權(quán)日為2015年7月1日,每份認(rèn)股權(quán)證可以在行權(quán)日以4元/股的價(jià)格認(rèn)購(gòu)本公司l股新發(fā)行的股份 。榮成公司2014年4月至12月普通股平均市場(chǎng)價(jià)格為5元/股 。榮成公司適用的所得稅稅率為25%,2014年實(shí)現(xiàn)凈利潤(rùn)900萬(wàn)元(已扣除管理層分享收益部分),假定不考慮可轉(zhuǎn)換公司債券負(fù)債成份和權(quán)益成份的分拆,計(jì)算結(jié)果保留兩位小數(shù) 。要求:(1)計(jì)算榮成公司2014年度的基本每股收益;(2)判斷榮成公司的潛在普通股是否都具有稀釋性并說(shuō)明理由;(3)計(jì)算榮成公司2014年度的稀釋每股收益 。
上海大成股份有限公司為一大型制造企業(yè)(以下簡(jiǎn)稱"大成制造"),主要業(yè)務(wù)為生產(chǎn)手機(jī)零配件,訂單多為歐美市場(chǎng),制造工藝精良,經(jīng)營(yíng)狀況良好,于2×00年在上交所掛牌交易。 2×09年受國(guó)際金融危機(jī)影響,訂單大量縮減,當(dāng)年僅實(shí)現(xiàn)銷售收入7000萬(wàn)元,銷售成本卻大規(guī)模上升至銷售收入的65%,當(dāng)年發(fā)生的廣告費(fèi)為300萬(wàn)元,各項(xiàng)管理費(fèi)用為70萬(wàn)元,處置長(zhǎng)期資產(chǎn)凈收益200萬(wàn)元,發(fā)生公益性捐贈(zèng)支出80萬(wàn)元,持有的可供出售金融資產(chǎn)公允價(jià)值上升50萬(wàn)元,計(jì)提各項(xiàng)資產(chǎn)減值準(zhǔn)備160萬(wàn)元。 2×09年為提高競(jìng)爭(zhēng)力,保存實(shí)力,大成制造決定自行建造一條具有國(guó)際先進(jìn)水平的生產(chǎn)線。由于存貨積壓占用了大量資金,大成制造通過以下兩種方式籌集生產(chǎn)線所用資金: (1)2×09年4月1日按面值發(fā)行3000萬(wàn)元、5年期可轉(zhuǎn)換公司債券,每份面值100元,票面利率為6%(與市場(chǎng)利率相等),每份債券可于2×11年7月1日轉(zhuǎn)換為10股普通股。 (2)2×09年7月1日發(fā)行1500萬(wàn)元的認(rèn)股權(quán)證,每份認(rèn)股權(quán)證可以于1年后以每股8元的價(jià)格購(gòu)入一股大成制造普通股。 該生產(chǎn)線于2×09年4月1日開工建造,至2×10年12月31日建造完畢。 大成制造2×09年初發(fā)行在外的普通股股數(shù)為5000萬(wàn)股,9月1日回購(gòu)600萬(wàn)股股票用以激勵(lì)員工,10月1日新增發(fā)股票2000萬(wàn)股。 經(jīng)過各項(xiàng)努力,大成制造2×10年實(shí)現(xiàn)凈利潤(rùn)3000萬(wàn)元,當(dāng)年未發(fā)行或回購(gòu)普通股,2×10年7月1日認(rèn)股權(quán)證持有人全部行權(quán)。 大成制造適用的所得稅稅率為25%,大成制造無(wú)發(fā)行在外的優(yōu)先股,大成制造2×09年7~12月、2×10年1~6月普通股的平均市價(jià)分別為10元/股、12元/股,不考慮其他因素影響。 要求:(計(jì)算結(jié)果保留兩位小數(shù)) (1)計(jì)算大成制造2×09年的利潤(rùn)總額和凈利潤(rùn); (2)計(jì)算大成制造2×09年基本每股收益與稀釋每股收益; (3)計(jì)算大成制造2×10年基本每股收益與稀釋每股收益。