題目

甲公司和乙公司均為增值稅一般納稅人。甲公司銷售一批商品給乙公司,含稅價款800萬元,乙公司到期無力支付款項,甲公司同意乙公司將其擁有的一項庫存商品和一項無形資產(chǎn)用于抵償該債務。(1)乙公司庫存商品的賬面余額400萬元,已計提存貨跌價準備10萬元,公允價值為500萬元,適用的增值稅稅率為17%。(2)無形資產(chǎn)的原值為100萬元,已累計攤銷20萬元,公允價值為200萬元,適用的增值稅稅率為6%。(3)甲公司為該項應收賬款計提20萬元壞賬準備。(4)交易發(fā)生前后不改變相關資產(chǎn)的用途,假定不考慮其他相關稅費。乙公司因該項重組業(yè)務確認的營業(yè)外收入金額是()。

  • A

    3萬元

  • B

    103萬元

  • C

    123萬元

  • D

    120萬元

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乙公司(債務人)的賬務處理是:
借:應付賬款800
累計攤銷20
貸:主營業(yè)務收入500
應交稅費——應交增值稅(銷項稅額)97
無形資產(chǎn)100
營業(yè)外收入——處置非流動資產(chǎn)利得120
——債務重組利得3
借:主營業(yè)務成本390
存貨跌價準備10
貸:庫存商品400
計算債務重組利得=800-(585+212)=3(萬元);
計算無形資產(chǎn)的處置損益=200-(100-20)=120(萬元);
因此應確認營業(yè)外收入的金額=3+120=123(萬元)。

多做幾道

3月28日消息,華為發(fā)布2021年年度報告,報告顯示,華為實現(xiàn)全球銷售收入6368億元人民幣,凈利潤1137億元人民幣,同比增長75.9%。以下屬于財務報表組成部分的是()

A.資產(chǎn)負債表

B.利潤表

C.現(xiàn)金流量表

D.所有者權(quán)益變動表

下列事項中,不屬于《企業(yè)會計準則第39號公允價值計量》規(guī)范的相關資產(chǎn)或負債的是(   ) 。

  • A

    以非貨幣性資產(chǎn)形式取得的政府補助

  • B

    非同一控制下企業(yè)合并中取得的可辨認資產(chǎn)和負債以及作為合并對價發(fā)行的權(quán)益工具

  • C

    以公允價值計量且其變動計入當期損益的金融資產(chǎn)

  • D

    持有至到期投資的后續(xù)計量

下列應作為第三層次輸入值的是()。

  • A

    不可觀察輸入值

  • B

    第三方報價機構(gòu)的估值

  • C

    活躍市場中類似資產(chǎn)或負債的報價

  • D

    非活躍市場中相同或類似資產(chǎn)或負債的報價

20×6年12月30日,甲公司購入一項設備,支付買價498萬元,另支付運輸費2萬元 。該項固定資產(chǎn)預計使用年限為10年,甲公司采用直線法計提折舊,預計凈殘值為零 。20×9年12月31日,甲公司對該項資產(chǎn)進行減值測試 。在確定其公允價值時,甲公司根據(jù)相關信息得知市場上在1個月前有相關交易發(fā)生,成交價為500萬元,成新率為100% 。已知該項設備的成新率為60%,20×9年12月31日甲公司確定該項設備的公允價值為(   ) 。

  • A

    500萬元

  • B

    350萬元

  • C

    348.6萬元

  • D

    300萬元

下列關于市場參與者的說法中,不正確的是()。

  • A

    企業(yè)在確定市場參與者時應考慮所計量的相關資產(chǎn)和負債

  • B

    企業(yè)在確定市場參與者時應考慮該資產(chǎn)或負債的主要市場

  • C

    企業(yè)應從自身持有資產(chǎn).清償或者以其他方式履行負債的意圖和能力角度計量相關資產(chǎn)或負債的公允價值

  • D

    企業(yè)以公允價值計量相關資產(chǎn)或負債,應當基于市場參與者之間的交易確定該資產(chǎn)或負債的公允價值

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