題目

某股份有限公司(以下簡稱公司)于2010年8月10日在上海證券交易所上市。2011年以來公司發(fā)生了下列事項(xiàng):(1)2011年7月,監(jiān)事張某將所持公司股份10萬股中的1萬股賣出。(2)2012年5月,總經(jīng)理劉某將所持公司股份20萬股中的10萬股賣出。(3)2012年8月,董事陳某辭去董事職務(wù),并于2013年5月將其持有公司股份3萬股全部賣出。(4)2012年10月,公司擬向B公司進(jìn)行投資,其中,公司的董事王某是B公司的董事長。根據(jù)公司章程的規(guī)定,公司董事會對該投資事項(xiàng)進(jìn)行表決,有關(guān)表決情況如下:公司董事會由9名董事組成,王某予以回避未參加表決,其余8位董事均出席了該次董事會會議,除2位董事不同意投票反對外,其他董事一致投票通過了此項(xiàng)的決議。(5)2013年1月,公司股東大會通過決議,由公司收購本公司股票1000萬股,即公司已發(fā)行股份總額的5%,用于獎勵本公司職工。2013年2月,公司從稅后利潤中出資收購上述股票,并于同年5月將1000萬股股票全部轉(zhuǎn)讓給本公司職工。(6)2013年8月,經(jīng)董事會同意,董事長李某同公司進(jìn)行了一筆交易,獲利100萬元。經(jīng)查,公司章程對此無相關(guān)規(guī)定。要求:根據(jù)相關(guān)法律制度的規(guī)定,分別回答以下問題:(5)公司收購本公司股份用于獎勵職工,其數(shù)額是否符合法律規(guī)定?并說明理由。公司從稅后利潤中出資收購本公司股份的行為是否符合法律規(guī)定?并說明理由。同年5月公司將1000萬股股票全部轉(zhuǎn)讓給本公司職工是否符合法律規(guī)定?并說明理由。

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①公司收購本公司股份用于獎勵職工,其數(shù)額符合法律規(guī)定。根據(jù)規(guī)定,為獎勵本公司職工而收購的本公司股份,不得“超過”本公司已發(fā)行股份總額的5%。在本題中,收購的股份數(shù)額沒有超過本公司已發(fā)行股份總額的5%。②公司從稅后利潤中出資收購本公司股份的行為符合法律規(guī)定。根據(jù)規(guī)定, 為獎勵本公司職工而收購本公司股份的資金,應(yīng)當(dāng)從公司的稅后利潤中支出。③同年5月公司將1000萬股股票全部轉(zhuǎn)讓給本公司職工符合法律規(guī)定。根據(jù)規(guī)定,將股份獎勵給職工,所收購的股份應(yīng)當(dāng)在1年內(nèi)轉(zhuǎn)讓給職工。


多做幾道

甲服裝企業(yè)為增值稅一般納稅人,2012年度取得銷售收入8800萬元,銷售成本為5000萬元,會計(jì)利潤為845萬元,2012年,甲企業(yè)其他相關(guān)財(cái)務(wù)資料如下:(4)營業(yè)外支出中,列支通過具備法定資格的公益性社會組織向遭受自然災(zāi)害的地區(qū)的捐款50萬元,支付給客戶的違約金10萬元。【問題5】計(jì)算營業(yè)外支出應(yīng)調(diào)整的應(yīng)納稅所得額。

??甲企業(yè)為增值稅一般納稅人,2012年度取得銷售收入8800萬元,銷售成本為5000萬元,會計(jì)利潤為845萬元。2012年,甲企業(yè)其他相關(guān)財(cái)務(wù)資料如下:(1)在管理費(fèi)用中,發(fā)生業(yè)務(wù)招待費(fèi)140萬元,新產(chǎn)品的研究開發(fā)費(fèi)用280萬元(未形成無形資產(chǎn)計(jì)入當(dāng)期損益)。(2)在銷售費(fèi)用中,發(fā)生廣告費(fèi)700萬元,業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)140萬元。(3)發(fā)生財(cái)務(wù)費(fèi)用900萬元,其中支付給與其有業(yè)務(wù)往來的客戶借款利息700萬元,年利率為7%,金融機(jī)構(gòu)同期同類貸款利率為6%。(4)營業(yè)外支出中,列支通過減災(zāi)委員會向遭受自然災(zāi)害的地區(qū)的捐款50萬元,支付給客戶的違約金10萬元。(5)已在成本費(fèi)用中列支實(shí)發(fā)工資總額500萬元,并實(shí)際列支職工福利費(fèi)105萬元,上繳工會經(jīng)費(fèi)10萬元并取得《工會經(jīng)費(fèi)專用撥繳款收據(jù)》,職工教育經(jīng)費(fèi)支出20萬元。已知:甲企業(yè)適用的企業(yè)所得稅稅率為25%。要求:(1)計(jì)算業(yè)務(wù)招待費(fèi)應(yīng)調(diào)整的應(yīng)納稅所得額。(2)計(jì)算新產(chǎn)品的研究開發(fā)費(fèi)用應(yīng)調(diào)整的應(yīng)納稅所得額。(3)計(jì)算廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)應(yīng)調(diào)整的應(yīng)納稅所得額。(4)計(jì)算財(cái)務(wù)費(fèi)用應(yīng)調(diào)整的應(yīng)納稅所得額。(5)計(jì)算營業(yè)外支出應(yīng)調(diào)整的應(yīng)納稅所得額。(6)計(jì)算職工福利費(fèi)、工會經(jīng)費(fèi)、職工教育經(jīng)費(fèi)應(yīng)調(diào)整的應(yīng)納稅所得額。(7)計(jì)算甲企業(yè)2012年度的應(yīng)納稅所得額。??

某企業(yè)2008年利潤總額為200萬元,當(dāng)年開發(fā)新產(chǎn)品研發(fā)費(fèi)用實(shí)際支出為20萬元,已知稅法規(guī)定研發(fā)費(fèi)用可在據(jù)實(shí)扣除的基礎(chǔ)上,再加計(jì)50%扣除。則該企業(yè)2008年計(jì)算應(yīng)納稅所得額時可以扣除的研發(fā)費(fèi)用是多少?

某自行車廠為增值稅一般納稅人,主要生產(chǎn)“和諧”牌自行車,2010年度實(shí)現(xiàn)會計(jì)利潤600萬元,全年已累計(jì)預(yù)繳企業(yè)所得稅稅款150萬元。2011年初,該廠財(cái)務(wù)人員對2010年度企業(yè)所得稅進(jìn)行匯算清繳,相關(guān)財(cái)務(wù)資料和匯算清繳企業(yè)所得稅計(jì)算情況如下:(一)相關(guān)財(cái)務(wù)資料(1)銷售自行車取得不含增值稅銷售收入5950萬元,同時收取包裝費(fèi)58.5萬元。取得到期國債利息收入25萬元、企業(yè)債券利息收入12萬元。(2)發(fā)生財(cái)務(wù)費(fèi)用125萬元,其中:支付銀行借款利息54萬元,支付因向某商場借款1000萬元而發(fā)生的全年借款利息71萬元。(3)發(fā)生銷售費(fèi)用1400萬元,其中:廣告費(fèi)用750萬元,業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)186萬元。(4)發(fā)生管理費(fèi)用320萬元,其中:業(yè)務(wù)招待費(fèi)55萬元,補(bǔ)充養(yǎng)老保險費(fèi)62萬元。(5)發(fā)生營業(yè)外支出91萬元,其中:通過具備法定資格的公益性社會組織捐贈85萬元,用于該市所屬某邊遠(yuǎn)山區(qū)飲用水工程建設(shè)。當(dāng)年因拖欠應(yīng)繳稅款,被稅務(wù)機(jī)關(guān)加收滯納金6萬元。已知:增值稅稅率為17%,企業(yè)所得稅稅率為25%,同期同類銀行貸款年利率為6.1%,當(dāng)年實(shí)際發(fā)放工資總額560萬元(已計(jì)入相關(guān)成本費(fèi)用)。(二)匯算清繳企業(yè)所得稅計(jì)算情況(1)國債利息收入和企業(yè)債券利息收入調(diào)減應(yīng)納稅所得額=25+12=37(萬元)(2)業(yè)務(wù)招待費(fèi)調(diào)增應(yīng)納稅所得額=55-55×60%=22(萬元)(3)補(bǔ)充養(yǎng)老保險費(fèi)支出調(diào)增應(yīng)納稅所得額=62-560×10%=6(萬元)(4)全年應(yīng)納稅所得額=600-37+22+6=591(萬元)(5)全年應(yīng)納企業(yè)所得稅稅額=591×25%=147.75(萬元)(6)當(dāng)年應(yīng)退企業(yè)所得稅稅額=150-147.75=2.25(萬元)要求:根據(jù)上述資料,回答下列問題。計(jì)算2010年度匯算清繳企業(yè)所得稅時應(yīng)補(bǔ)繳或退回的稅款(列出計(jì)算過程,計(jì)算結(jié)果出現(xiàn)小數(shù)的,保留小數(shù)點(diǎn)后兩位小數(shù))。

甲服裝企業(yè)為增值稅一般納稅人,2012年度取得銷售收入8800萬元,銷售成本為5000萬元,會計(jì)利潤為845萬元,2012年,甲企業(yè)其他相關(guān)財(cái)務(wù)資料如下:(2)在銷售費(fèi)用中,發(fā)生廣告費(fèi)700萬元,業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)140萬元?!締栴}3】計(jì)算廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)應(yīng)調(diào)整的應(yīng)納稅所得額。

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