2011年2月1日,甲建筑公司(本題下稱“甲公司”)與乙房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)商(本題下稱“乙公司”)簽訂了一份住宅建造合同,合同總價(jià)款為6 000萬(wàn)元,預(yù)計(jì)建造期為2年。甲公司于2011年3月1日開(kāi)工建設(shè),估計(jì)工程總成本為5 000萬(wàn)元。至2011年12月31日,甲公司實(shí)際發(fā)生成本2 500萬(wàn)元。由于建筑材料價(jià)格上漲,甲公司預(yù)計(jì)完成合同尚需發(fā)生成本3 750萬(wàn)元。為此,甲公司于2011年12月31日要求增加合同價(jià)款300萬(wàn)元,但未能與乙公司達(dá)成一致意見(jiàn)。2012年6月,乙公司決定將原規(guī)劃的普通住宅升級(jí)為高檔住宅,與甲公司協(xié)商一致,增加合同價(jià)款1 000萬(wàn)元。2012年度,甲公司實(shí)際發(fā)生成本3 575萬(wàn)元,年底預(yù)計(jì)完成合同尚需發(fā)生675萬(wàn)元。2013年2月底,工程按時(shí)完工,甲公司累計(jì)實(shí)際發(fā)生工程成本6 775萬(wàn)元。假定:(1)該建造合同的結(jié)果能夠可靠估計(jì),甲公司采用累計(jì)實(shí)際發(fā)生合同成本占合同預(yù)計(jì)總成本的比例確定完工進(jìn)度;(2)甲公司2011年度的財(cái)務(wù)報(bào)表于2012年1月10日對(duì)外提供,此時(shí)仍未就增加合同價(jià)款事宜與乙公司達(dá)成一致意見(jiàn)。1.計(jì)算甲公司2011年至2013年應(yīng)確認(rèn)的合同收入、合同費(fèi)用,并編制甲公司確認(rèn)合同收入、合同費(fèi)用以及計(jì)提和轉(zhuǎn)回合同預(yù)計(jì)損失相關(guān)的會(huì)計(jì)分錄。
甲公司為乙公司的母公司,2013年3月1日發(fā)生如下業(yè)務(wù),甲公司以1000萬(wàn)元的價(jià)格將其生產(chǎn)的產(chǎn)品銷(xiāo)售給乙公司,其銷(xiāo)售成本為750萬(wàn)元。乙公司購(gòu)買(mǎi)該產(chǎn)品作為管理用固定資產(chǎn)使用。乙公司對(duì)該固定資產(chǎn)按5年的使用期限采用年限平均法計(jì)提折舊,預(yù)計(jì)凈殘值為0。2016年12月31日甲公司由于生產(chǎn)管理的變化不再需要該項(xiàng)固定資產(chǎn),決定對(duì)該固定資產(chǎn)進(jìn)行提前報(bào)廢清理,取得的清理收入為300萬(wàn)元。不考慮其他因素的影響。要求:編制2013年的合并財(cái)務(wù)報(bào)表中與該項(xiàng)固定資產(chǎn)有關(guān)的抵銷(xiāo)分錄。(答案中的金額單位用萬(wàn)元表示)
甲公司為乙公司的母公司,2013年3月1日發(fā)生如下業(yè)務(wù),甲公司以1000萬(wàn)元的價(jià)格將其生產(chǎn)的產(chǎn)品銷(xiāo)售給乙公司,其銷(xiāo)售成本為750萬(wàn)元。乙公司購(gòu)買(mǎi)該產(chǎn)品作為管理用固定資產(chǎn)使用。乙公司對(duì)該固定資產(chǎn)按5年的使用期限采用年限平均法計(jì)提折舊,預(yù)計(jì)凈殘值為0。2016年12月31日甲公司由于生產(chǎn)管理的變化不再需要該項(xiàng)固定資產(chǎn),決定對(duì)該固定資產(chǎn)進(jìn)行提前報(bào)廢清理,取得的清理收入為300萬(wàn)元。不考慮其他因素的影響。要求:編制2014年的合并財(cái)務(wù)報(bào)表中與該項(xiàng)固定資產(chǎn)有關(guān)的抵銷(xiāo)分錄。(答案中的金額單位用萬(wàn)元表示)
甲公司為乙公司的母公司,2013年3月1日發(fā)生如下業(yè)務(wù),甲公司以1000萬(wàn)元的價(jià)格將其生產(chǎn)的產(chǎn)品銷(xiāo)售給乙公司,其銷(xiāo)售成本為750萬(wàn)元。乙公司購(gòu)買(mǎi)該產(chǎn)品作為管理用固定資產(chǎn)使用。乙公司對(duì)該固定資產(chǎn)按5年的使用期限采用年限平均法計(jì)提折舊,預(yù)計(jì)凈殘值為0。2016年12月31日甲公司由于生產(chǎn)管理的變化不再需要該項(xiàng)固定資產(chǎn),決定對(duì)該固定資產(chǎn)進(jìn)行提前報(bào)廢清理,取得的清理收入為300萬(wàn)元。不考慮其他因素的影響。要求:編制2016年的合并財(cái)務(wù)報(bào)表中與該項(xiàng)固定資產(chǎn)有關(guān)的抵銷(xiāo)分錄。(答案中的金額單位用萬(wàn)元表示)
甲公司為乙公司的母公司,2013年3月1日發(fā)生如下業(yè)務(wù),甲公司以1000萬(wàn)元的價(jià)格將其生產(chǎn)的產(chǎn)品銷(xiāo)售給乙公司,其銷(xiāo)售成本為750萬(wàn)元。乙公司購(gòu)買(mǎi)該產(chǎn)品作為管理用固定資產(chǎn)使用。乙公司對(duì)該固定資產(chǎn)按5年的使用期限采用年限平均法計(jì)提折舊,預(yù)計(jì)凈殘值為0。2016年12月31日甲公司由于生產(chǎn)管理的變化不再需要該項(xiàng)固定資產(chǎn),決定對(duì)該固定資產(chǎn)進(jìn)行提前報(bào)廢清理,取得的清理收入為300萬(wàn)元。不考慮其他因素的影響。要求:編制2015年的合并財(cái)務(wù)報(bào)表中與該項(xiàng)固定資產(chǎn)有關(guān)的抵銷(xiāo)分錄。(答案中的金額單位用萬(wàn)元表示)
甲公司系增值稅一般納稅人,適用增值稅稅率為17%,適用的所得稅稅率為25%,按凈利潤(rùn)的10%計(jì)提法定盈余公積。甲公司2016年度財(cái)務(wù)報(bào)告批準(zhǔn)報(bào)出日為2017年3月5日,2016年度所得稅匯算清繳于2017年4月30日完成,預(yù)計(jì)未來(lái)期間能夠取得足夠的應(yīng)納稅所得額用以抵減可抵扣暫時(shí)性差異,相關(guān)資料如下:資料一:2016年6月30日,甲公司尚存無(wú)訂單的W商品500件,單位成本為2.1萬(wàn)元/件,市場(chǎng)銷(xiāo)售價(jià)格為2萬(wàn)元/件,估計(jì)銷(xiāo)售費(fèi)用為0.05萬(wàn)元/件。甲公司未曾對(duì)W商品計(jì)提存貨跌價(jià)準(zhǔn)備。資料二:2016年10月15日,甲公司以每件1.8萬(wàn)元的銷(xiāo)售價(jià)格將500件W商品全部銷(xiāo)售給乙公司,并開(kāi)具了增值稅專(zhuān)用發(fā)票,商品已發(fā)出,付款期為1個(gè)月,甲公司此項(xiàng)銷(xiāo)售業(yè)務(wù)滿足收入確認(rèn)條件。資料三:2016年12月31日,甲公司仍未收到乙公司上述貨款,經(jīng)減值測(cè)試,按照應(yīng)收賬款余額的10%計(jì)提壞賬準(zhǔn)備。資料四:2017年2月1日,因W商品質(zhì)量缺陷,乙公司要求甲公司在原銷(xiāo)售價(jià)格基礎(chǔ)上給予10%的折讓?zhuān)?dāng)日,甲公司同意了乙公司的要求,開(kāi)具了紅字增值稅專(zhuān)用發(fā)票,并據(jù)此調(diào)整原壞賬準(zhǔn)備的金額。假定上述銷(xiāo)售價(jià)格和銷(xiāo)售費(fèi)用均不含增值稅,且不考慮其他因素。要求:(5)編制2017年2月1日因銷(xiāo)售折讓調(diào)整壞賬準(zhǔn)備及相關(guān)所得稅的會(huì)計(jì)分錄。(6)編制2017年2月1日因銷(xiāo)售折讓結(jié)轉(zhuǎn)損益及調(diào)整盈余公積的會(huì)計(jì)分錄。(答案中的金額單位用萬(wàn)元表示)(2017年)