題目

甲公司與乙公司均為增值稅一般納稅人,適用的增值稅稅率均為17%。甲公司以其一項交易性金融資產(chǎn)換入乙公司所生產(chǎn)的一批X產(chǎn)品。該項交易性金融資產(chǎn)的賬面價值為115萬元,其中成本為105萬元,公允價值變動為10萬元,當(dāng)日的公允價值為130萬元;乙公司用于交換的X產(chǎn)品的成本為90萬元,不含稅公允價值(等于計稅基礎(chǔ))為120萬元,甲公司另支付銀行存款10.4萬元(其中收取補價10萬元,支付增值稅進項稅額20.4萬元)。乙司為換入該項金融資產(chǎn)另支付手續(xù)費等1.2萬元。甲公司將換入的X產(chǎn)品作為庫存商品核算,乙司將換入的金融資產(chǎn)作為可供出售金融資產(chǎn)核算。假定該項交易具有商業(yè)實質(zhì),不考慮其他因素,則下列說法中,不正確的有( ? ?)。

A

乙公司換入金融資產(chǎn)的入賬價值為140.4萬元?

B

甲公司換入存貨的入賬價值為109.6萬元?

C

甲公司應(yīng)確認的投資收益為15萬元?

D

乙公司應(yīng)確認的損益為30萬元?

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非貨幣性資產(chǎn)交換的會計處理

? ? ? ?選項A說法錯誤,乙公司換入金融資產(chǎn)的入賬價值=換出資產(chǎn)的公允價值+換出資產(chǎn)增值稅銷項稅額-換入資產(chǎn)可抵扣的增值稅進項稅額+為換入資產(chǎn)應(yīng)支付的相關(guān)稅費-收到的含稅補價=120+20.4-0+1.2-10.4=131.2(萬元);

? ? ? ?選項B說法錯誤,甲公司換入存貨的入賬價值=換出資產(chǎn)的公允價值+換出資產(chǎn)增值稅銷項稅額-換入資產(chǎn)可抵扣的增值稅進項稅額+為換入資產(chǎn)應(yīng)支付的相關(guān)稅費+支付的含稅補價=130+0-20.4+0+10.4=120(萬元);

? ? ? ?選項C說法錯誤,甲公司應(yīng)確認的投資收益=130-115+10=25(萬元),處置交易性金融資產(chǎn),要將原持有期間計入公允價值變動損益的金額轉(zhuǎn)入投資收益;

? ? ? ?選項D說法正確,乙公司應(yīng)確認的損益=120-90=30(萬元)。

? ? ? ?綜上,本題應(yīng)選ABC。


? ? ? 【提個醒】甲公司的會計分錄為(單位:萬元):

借:庫存商品 ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? 120  

? ? ? ?應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅(進項稅額) 20.4  

? ? ? ?貸:交易性金融資產(chǎn)——成本 ? ? ? ? ? ? ? 105           

? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ?——公允價值變動 ? ? ? ? ? 10    

? ? ? ? ? ? ? 銀行存款 ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? 10.4    

? ? ? ? ? ? ? 投資收益 ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ?15

借:公允價值變動損益 ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ?10  

? ? ? ? 貸:投資收益 ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ?10

乙公司的會計分錄為:

?借:可供出售金融資產(chǎn)——成本 ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? 131.2  

? ? ? ?銀行存款 ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? 9.2(10.4-1.2)  

? ? ? ? 貸:主營業(yè)務(wù)收入 ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? 120    

? ? ? ? ? ? ? ?應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅(銷項稅額) ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ?20.4

借:主營業(yè)務(wù)成本 ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ?90  

? ? ? ?貸:庫存商品 ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ?90

多做幾道

裝修費計入什么科目()

A.當(dāng)期費用科目

B.投資收益科目

C.資產(chǎn)類科目

D.長期待攤費用科目

下列關(guān)于國庫集中支付業(yè)務(wù)核算的表述中,正確的有(  )。

  • A

    實行國庫集中支付的事業(yè)單位,財政資金的支付方式包括財政直接支付和財政授權(quán)支付

  • B

    在財政直接支付方式下,事業(yè)單位在需要使用財政資金時,按照批復(fù)的部門預(yù)算和資金使用計劃,向財政國庫支付執(zhí)行機構(gòu)提出支付申請

  • C

    在財政授權(quán)支付方式下,事業(yè)單位收到代理銀行蓋章的“授權(quán)支付到賬通知書”時,應(yīng)增加零余額賬戶用款額度的金額,同時確認其他收入

  • D

    事業(yè)單位應(yīng)當(dāng)設(shè)置“財政補助收入”、“零余額賬戶用款額度”、“財政應(yīng)返還額度”、“其他收入”等科目核算國庫集中支付業(yè)務(wù)

在確定對被投資單位能夠?qū)嵤┛刂茣r,應(yīng)考慮的因素有(  )。

  • A

    從被投資單位獲得固定回報

  • B

    通過參與被投資方的相關(guān)活動而享有可變回報

  • C

    擁有對被投資方的權(quán)力

  • D

    有能力運用對被投資方的權(quán)力影響其回報金額

下列關(guān)于事業(yè)單位對非經(jīng)營用無形資產(chǎn)攤銷的會計處理中,錯誤的有(?。?。

  • A

    增加事業(yè)支出

  • B

    增加其他支出

  • C

    減少事業(yè)基金

  • D

    減少非流動資產(chǎn)基金

下列各項中,屬于政府會計改革基本原則的有( ?。?。

  • A

    立足中國國情,借鑒國際經(jīng)驗

  • B

    堅持繼續(xù)發(fā)展,注重改革創(chuàng)新

  • C

    堅持公開透明,便于社會監(jiān)督

  • D

    做好總體規(guī)劃,穩(wěn)妥有序推進

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